Bài viết theo Thông tư 86/2026/TT-BTC
Nguyên liệu miễn thuế chưa dùng hết sau 05 năm thì trong 30 ngày chủ dự án phải đăng ký tờ khai mới và nộp thuế cho phần còn lại. Đây là mốc dễ quên nhất.
- Chủ dự án là người có trách nhiệm thông báo.
- Thông báo theo Mẫu số 10 qua Hệ thống, hoặc Mẫu số 33 bản giấy.
- Gửi cho cơ quan hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế.
- Hằng năm: trong 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
- Nhập hết hàng rồi: chuyển sang chu kỳ 03 năm một lần.
- Vẫn giữ hạn 90 ngày sau khi kết thúc năm tài chính.
- Một số trường hợp phải báo hằng năm trong 05 năm.
- Hết 05 năm mà còn nguyên liệu chưa dùng: 30 ngày để khai và nộp thuế.
- Nhận chuyển nhượng dự án: bên nhận tiếp tục nghĩa vụ thông báo.
Ai thông báo và bằng mẫu nào
- Chủ dự án có trách nhiệm thông báo tình hình sử dụng hàng hóa miễn thuế.
- Theo các chỉ tiêu thông tin tại Mẫu số 10 Phụ lục II, gửi qua Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan.
- Hoặc theo Mẫu số 33 Phụ lục I.
- Gửi cho cơ quan hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế, áp dụng với các trường hợp phải thông báo Danh mục miễn thuế.
Các mốc thời hạn
| Giai đoạn | Tần suất và hạn nộp |
|---|---|
| Đang nhập khẩu theo Danh mục miễn thuế | Hằng năm, trong 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, cho đến khi nhập khẩu hết hàng hóa theo danh mục hoặc danh mục hết hiệu lực |
| Sau khi kết thúc nhập khẩu hoặc danh mục hết hiệu lực | Định kỳ 03 năm, vẫn trong 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, cho đến khi dự án chấm dứt hoạt động, hoặc toàn bộ hàng đã tái xuất, đổi mục đích, chuyển tiêu thụ nội địa, tiêu hủy đúng quy định |
| Một số trường hợp miễn thuế riêng | Hằng năm trong thời hạn 05 năm kể từ ngày dự án chính thức hoạt động, hoặc kể từ khi bắt đầu nghiên cứu, sản xuất |
Trong 30 ngày kể từ ngày kết thúc thời hạn 05 năm, chủ dự án phải đăng ký tờ khai hải quan mới và kê khai, nộp thuế.
Áp dụng cho nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu đã miễn thuế mà chưa sử dụng hết trong thời hạn 05 năm.
Vì vậy cần theo dõi tồn kho nguyên liệu miễn thuế theo từng năm, đừng để dồn đến cuối kỳ.
Ngoài các mốc định kỳ, khi có dấu hiệu nghi vấn, cơ quan hải quan yêu cầu tổ chức, cá nhân thông báo tình hình sử dụng hàng hóa miễn thuế.
Nghĩa là hồ sơ theo dõi phải luôn sẵn sàng, không chỉ chuẩn bị vào kỳ báo cáo.
Đổi mục đích và chuyển nhượng dự án
- Phát sinh thay đổi mục đích được miễn thuế hoặc chuyển tiêu thụ nội địa: người nộp thuế thực hiện đăng ký tờ khai hải quan mới theo quy định.
- Chuyển nhượng toàn bộ hoặc một phần dự án thuộc đối tượng ưu đãi đầu tư cho tổ chức, cá nhân khác: bên nhận chuyển nhượng có trách nhiệm thực hiện thông báo tình hình sử dụng hàng hóa miễn thuế theo đúng các mốc nêu trên.
Bên nhận chuyển nhượng kế thừa nghĩa vụ thông báo hằng năm, 03 năm một lần và nghĩa vụ khai tờ khai mới khi đổi mục đích.
Trước khi ký hợp đồng chuyển nhượng dự án nên rà lại lịch sử thông báo và tồn kho hàng miễn thuế của bên chuyển nhượng.
Xem thêm: Miễn thuế nhập khẩu để phát triển khoa học, công nghệ và công nghiệp công nghệ số
Việc cần làm
- Đặt lịch nhắc 90 ngày sau ngày kết thúc năm tài chính cho kỳ thông báo.
- Xác định dự án đang ở giai đoạn hằng năm hay đã chuyển sang 03 năm một lần.
- Dự án thuộc nhóm phải báo trong 05 năm: ghi rõ mốc bắt đầu là ngày chính thức hoạt động hay ngày bắt đầu nghiên cứu, sản xuất.
- Theo dõi tồn kho nguyên liệu, vật tư, linh kiện miễn thuế theo từng năm.
- Gần hết 05 năm: rà phần chưa sử dụng hết để chuẩn bị khai và nộp thuế.
- Hết 05 năm: đăng ký tờ khai mới trong 30 ngày.
- Đổi mục đích hoặc bán nội địa hàng miễn thuế: đăng ký tờ khai hải quan mới trước khi sử dụng.
- Nhận chuyển nhượng dự án ưu đãi: nhận bàn giao hồ sơ theo dõi hàng miễn thuế và tiếp tục thông báo.
- Giữ hồ sơ sẵn sàng để trả lời khi cơ quan hải quan yêu cầu do có dấu hiệu nghi vấn.
Ai phải thông báo tình hình sử dụng hàng hóa miễn thuế?
Chủ dự án, đối với các trường hợp phải thông báo Danh mục miễn thuế với cơ quan hải quan.
Thông báo theo mẫu nào?
Theo các chỉ tiêu thông tin tại Mẫu số 10 Phụ lục II gửi qua Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan, hoặc theo Mẫu số 33 Phụ lục I.
Hạn thông báo hằng năm là bao lâu?
Trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, cho đến khi nhập khẩu hết hàng hóa theo Danh mục miễn thuế hoặc danh mục hết hiệu lực.
Nhập hết hàng rồi có phải báo tiếp không?
Có. Định kỳ 03 năm kể từ năm kết thúc nhập khẩu hoặc năm hết hiệu lực của danh mục, vẫn trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, cho đến khi dự án chấm dứt hoạt động hoặc toàn bộ hàng đã được xử lý theo quy định.
Trường hợp nào phải báo hằng năm trong 05 năm?
Một số trường hợp miễn thuế nhập khẩu phải thông báo hằng năm trong thời hạn 05 năm kể từ ngày dự án chính thức hoạt động, hoặc kể từ khi bắt đầu nghiên cứu, sản xuất với nhóm hàng phục vụ nghiên cứu, sản xuất.
Hết 05 năm mà nguyên liệu chưa dùng hết thì sao?
Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày kết thúc thời hạn 05 năm, chủ dự án đăng ký tờ khai hải quan mới và kê khai, nộp thuế đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện đã miễn thuế chưa sử dụng hết.
Đổi mục đích sử dụng hàng miễn thuế thì làm gì?
Người nộp thuế thực hiện đăng ký tờ khai hải quan mới theo quy định.
Chuyển nhượng dự án thì ai thông báo?
Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng có trách nhiệm thực hiện thông báo tình hình sử dụng hàng hóa miễn thuế theo các mốc thời hạn đã quy định.
Ngoài kỳ định kỳ có bị yêu cầu báo cáo không?
Có. Trường hợp có dấu hiệu nghi vấn, cơ quan hải quan yêu cầu tổ chức, cá nhân thông báo tình hình sử dụng hàng hóa miễn thuế.
- Thông tư 86/2026/TT-BTC quy định về quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Điều 29
Xem thêm: Miễn thuế nhập khẩu tạo tài sản cố định và tự khai tự chịu
[…] Xem thêm: Thông báo sử dụng hàng miễn thuế: 90 ngày, 03 năm và 05 năm […]