Bài viết theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định số 252/2026/NĐ-CP, cả ba hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Điều 22 Thông tư 89 đặt nhịp khai thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công. Có ba điểm đáng ghi: kỳ khai của tổ chức trả thu nhập, cách chọn nơi nộp khi có chi nhánh khác tỉnh, và cách phân bổ số thuế đã khấu trừ về từng tỉnh.
Nơi trả thu nhập khai theo quý
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công khai số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ của người nhận thu nhập theo quý, rồi quyết toán năm. Trách nhiệm quyết toán không phụ thuộc vào việc trong năm có phát sinh khấu trừ hay không.
Điểm a.2.1 khoản 1 Điều 22 buộc tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế và quyết toán thay cho cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không.
Người lao động muốn ủy quyền phải gửi văn bản theo mẫu 08/UQ-QTT-TNCN trước khi nơi trả thu nhập thực hiện quyết toán.
Người lao động được điều chuyển giữa các đơn vị
Khi tổ chức cũ sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình, hoặc khi tổ chức cũ và tổ chức mới cùng một hệ thống, thì tổ chức mới quyết toán thay theo ủy quyền của cá nhân cho cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả. Tổ chức mới đồng thời thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân mà tổ chức cũ đã cấp cho người lao động, nếu có.
Chi nhánh khác tỉnh thì nộp hồ sơ ở đâu
| Cách chọn | Cơ quan thuế tiếp nhận |
|---|---|
| Khai tập trung tại trụ sở của nơi trả thu nhập | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân trả thu nhập |
| Khai cho từng đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đó |
| Không có đơn vị ở tỉnh khác | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân trả thu nhập |
Phân bổ về từng tỉnh khi khai tập trung
- Xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phát sinh với thu nhập của người làm việc tại từng tỉnh, theo số thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân.
- Người lao động được điều chuyển, luân chuyển, biệt phái thì căn cứ thời điểm trả thu nhập, đang làm việc ở tỉnh nào thì số thuế khấu trừ tính cho tỉnh đó.
- Nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc.
- Số thuế đã xác định cho từng tỉnh theo quý thì không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Bốn trường hợp cá nhân tự khai theo quý
- Cá nhân cư trú hoặc không cư trú có thu nhập từ tiền lương do tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh sự quán tại Việt Nam trả mà chưa khấu trừ thuế.
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương do tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài.
- Cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương phát sinh tại Việt Nam do tổ chức nước ngoài không đăng ký thuế tại Việt Nam chi trả.
- Cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu thưởng, cổ phiếu mua giá ưu đãi theo chương trình lựa chọn cho người lao động, trừ khi tổ chức đã khấu trừ và nộp thay.
Thu nhập từ tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh sự quán: cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập.
Thu nhập trả từ nước ngoài cho cá nhân cư trú: cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú.
Cá nhân không cư trú nhận thu nhập tại Việt Nam: cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi phát sinh thu nhập.
Xem thêm: Quyết toán thuế thu nhập cá nhân: kỳ, thời hạn và nơi nộp
Doanh nghiệp cả năm không khấu trừ đồng thuế nào có phải quyết toán không?
Có. Nghĩa vụ quyết toán không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không.
Nhân viên chuyển từ chi nhánh Hà Nội vào chi nhánh Cần Thơ giữa năm thì thuế tính cho tỉnh nào?
Căn cứ thời điểm trả thu nhập, lúc đó người lao động đang làm việc ở tỉnh nào thì số thuế khấu trừ phát sinh tính cho tỉnh đó.
Quyết toán năm có phải tính lại số đã phân bổ cho từng tỉnh không?
Không. Số thuế thu nhập cá nhân đã xác định cho từng tỉnh theo quý thì không xác định lại khi quyết toán.
Người lao động ủy quyền quyết toán bằng mẫu nào?
Mẫu 08/UQ-QTT-TNCN tại điểm 7.1 Phụ lục I Thông tư 89, gửi cho nơi trả thu nhập trước khi nơi đó thực hiện quyết toán.
Công ty sáp nhập thì ai quyết toán cho người lao động?
Tổ chức mới quyết toán thay theo ủy quyền của cá nhân, cho cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả, và thu lại chứng từ khấu trừ mà tổ chức cũ đã cấp.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.
- Nghị định số 253/2026/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân: Điều 51.
- Thông tư số 89/2026/TT-BTC, hiệu lực từ 01/07/2026: Điều 22.
