Bài viết theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định số 252/2026/NĐ-CP, cả ba hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Doanh nghiệp có vốn nhà nước phải nộp phần lợi nhuận sau thuế còn lại vào ngân sách. Điều 27 Thông tư 89 xếp khoản này vào nhịp tạm nộp quý và quyết toán năm, đồng thời điều chỉnh luôn khoản cổ tức, lợi nhuận được chia cho phần vốn nhà nước tại công ty cổ phần và công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên.
- Lợi nhuận sau thuế còn lại tạm nộp theo quý và khai quyết toán năm.
- Chuyển đổi loại hình mà bên mới kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thì không phải quyết toán giữa chừng.
- Ngoại lệ trên không áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa.
- Khai bổ sung do điều chỉnh kết quả xếp loại doanh nghiệp thì được miễn tiền chậm nộp trong một khoảng thời gian xác định.
- Trường hợp phân bổ duy nhất là hoạt động kinh doanh xổ số điện toán.
- Cổ tức, lợi nhuận chia cho phần vốn nhà nước khai theo từng lần phát sinh.
- Hồ sơ quyết toán lấy theo điểm 12 Phụ lục I Thông tư 89.
Nhịp khai của lợi nhuận sau thuế còn lại
- Tạm nộp theo quý.
- Khai quyết toán khi kết thúc năm.
- Khai quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.
Chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế và khoản thu khác thì không phải khai quyết toán đến thời điểm có quyết định chuyển đổi.
Đơn vị đó khai quyết toán khi kết thúc năm như bình thường.
Ngoại lệ này không áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa.
Tạm nộp quý căn cứ vào đâu
Doanh nghiệp căn cứ báo cáo tài chính quý nếu có, hoặc kết quả sản xuất kinh doanh quý, cùng quy định pháp luật về quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp để xác định số tạm nộp. Số đã tạm nộp, gồm cả phần tạm nộp phân bổ cho tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc hay địa điểm kinh doanh khác nơi trụ sở chính, được trừ vào số phải nộp theo quyết toán năm.
Một khoảng miễn tiền chậm nộp ít người biết
Số lợi nhuận sau thuế còn lại phải nộp tăng thêm khi khai bổ sung do điều chỉnh kết quả xếp loại doanh nghiệp theo công bố của chủ sở hữu thì doanh nghiệp không phải nộp tiền chậm nộp. Khoảng được miễn tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của hạn nộp lợi nhuận sau thuế còn lại theo quyết toán năm, cho đến thời hạn công bố kết quả xếp loại doanh nghiệp của chủ sở hữu theo quy định của cơ quan có thẩm quyền.
Kết quả xếp loại doanh nghiệp do chủ sở hữu công bố sau khi doanh nghiệp đã nộp quyết toán, nên phần chênh lệch phát sinh nằm ngoài khả năng chủ động của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp vẫn phải khai bổ sung và nộp phần tăng thêm, chỉ được miễn phần tiền chậm nộp trong khoảng thời gian nêu trên.
Nộp hồ sơ ở đâu và khi nào
| Nội dung | Quy định |
|---|---|
| Nơi nộp hồ sơ | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế |
| Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán | Theo quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại khoản 5 Điều 10 Nghị định 252/2026 |
| Trường hợp được phân bổ | Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán |
| Nơi nộp hồ sơ khi có phân bổ xổ số điện toán | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính, hồ sơ theo điểm 12 Phụ lục I |
| Căn cứ tạm nộp quý | Báo cáo tài chính quý nếu có, hoặc kết quả sản xuất kinh doanh quý |
| Hồ sơ quyết toán | Tờ khai quyết toán lợi nhuận sau thuế còn lại theo điểm 12 Phụ lục I |
Cổ tức, lợi nhuận chia cho phần vốn nhà nước
- Áp dụng cho phần vốn nhà nước đầu tư tại công ty cổ phần và công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên do bộ, cơ quan ngang bộ hoặc địa phương làm đại diện chủ sở hữu.
- Khai theo từng lần phát sinh, tại thời điểm công ty thực hiện chi trả cổ tức, lợi nhuận.
- Thời hạn nộp hồ sơ theo thời hạn khai thuế theo từng lần phát sinh tại khoản 1 Điều 10 Nghị định 252/2026.
Ở phía doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ có vốn góp tại công ty cổ phần hoặc công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, người đại diện phần vốn có hai trách nhiệm: biểu quyết chi trả cổ tức, lợi nhuận khi đã đủ điều kiện theo Luật Doanh nghiệp, và đề nghị đôn đốc công ty nộp phần cổ tức, lợi nhuận được chia cho phần vốn góp đó.
Xem thêm: Khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo Thông tư 89
Lợi nhuận sau thuế còn lại nộp theo quý hay theo năm?
Tạm nộp theo quý và khai quyết toán năm.
Công ty chuyển từ trách nhiệm hữu hạn sang cổ phần có phải quyết toán giữa chừng không?
Không, nếu doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế và khoản thu khác. Ngoại lệ này không áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa.
Số tạm nộp quý tính trên cơ sở nào?
Báo cáo tài chính quý nếu có, hoặc kết quả sản xuất kinh doanh quý, kết hợp quy định pháp luật về quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp.
Xếp loại doanh nghiệp công bố muộn làm tăng số phải nộp thì có bị tính chậm nộp không?
Không, trong khoảng từ ngày tiếp sau hạn nộp theo quyết toán năm đến thời hạn công bố kết quả xếp loại của chủ sở hữu.
Khoản này có phải phân bổ cho các tỉnh không?
Chỉ với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán, và hồ sơ nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính.
Cổ tức phần vốn nhà nước khai theo kỳ nào?
Theo từng lần phát sinh, khi công ty thực hiện chi trả cổ tức, lợi nhuận.
Người đại diện phần vốn nhà nước có trách nhiệm gì?
Biểu quyết chi trả cổ tức, lợi nhuận khi đủ điều kiện theo Luật Doanh nghiệp, và đề nghị đôn đốc công ty nộp phần được chia cho phần vốn góp của nhà nước.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.
- Luật Doanh nghiệp về điều kiện chi trả cổ tức, lợi nhuận.
- Nghị định số 252/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế, hiệu lực từ 01/07/2026: Điều 10 và Điều 24.
- Thông tư số 89/2026/TT-BTC, hiệu lực từ 01/07/2026: Điều 27.
