Bài viết theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 số 67/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/10/2025
Điều 20 cho doanh nghiệp đang có dự án đầu tư một quyền chọn thật, và cho một nhóm khác cơ hội từ chỗ khỏi có ưu đãi thành có ưu đãi. Cả hai đều tính ngược về kỳ tính thuế năm 2025.
Hiệu lực
Luật có hiệu lực từ 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Hiệu lực rơi vào giữa năm nhưng phạm vi áp dụng phủ trọn năm 2025.
Quyền chọn cho dự án đang hưởng ưu đãi
- Áp cho doanh nghiệp có dự án được hưởng ưu đãi theo pháp luật tại thời điểm cấp phép, cấp Giấy chứng nhận đầu tư, hoặc được phép đầu tư.
- Điều kiện là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi theo pháp luật mới.
- Khi đó doanh nghiệp được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi về thuế suất và về thời gian miễn thuế, giảm thuế.
- Chọn theo pháp luật tại thời điểm cấp phép, hoặc theo pháp luật mới, cho thời gian còn lại.
Nhiều doanh nghiệp chỉ so thuế suất rồi kết luận, trong khi quyền chọn phủ cả thời gian miễn thuế, giảm thuế.
Gói ưu đãi cũ có thể có thuế suất cao hơn nhưng thời gian miễn giảm dài hơn, và ngược lại.
Nên tính tổng số thuế cho toàn bộ thời gian còn lại của cả hai phương án rồi mới chọn.
Việc chọn áp cho thời gian còn lại, chứ khỏi tính lại phần đã hưởng.
Dự án trước đây khỏi được ưu đãi
- Áp cho dự án khỏi thuộc diện hưởng ưu đãi theo các văn bản trước thời điểm Luật có hiệu lực.
- Nhưng nay thuộc diện hưởng ưu đãi theo Luật này.
- Được áp dụng ưu đãi theo Luật này cho thời gian còn lại.
- Tính kể từ kỳ tính thuế năm 2025.
Một cửa mở cho điều ước quốc tế
Trường hợp Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế hoặc Liên hợp quốc có quy định, hướng dẫn thuận lợi hơn về quyền đánh thuế cho các nước nguồn thu nhập, trong đó có Việt Nam, thì Chính phủ quy định cụ thể để thực hiện.
Việc cần làm
- Lập danh sách các dự án đầu tư đang hưởng ưu đãi và mốc cấp phép của từng dự án.
- Đối chiếu điều kiện ưu đãi của dự án với quy định mới.
- Tính tổng số thuế phải nộp cho thời gian còn lại theo cả hai gói ưu đãi.
- Chọn gói có lợi hơn và lưu bản tính vào hồ sơ.
- Rà các dự án trước đây khỏi được ưu đãi, xem có lọt diện theo Luật mới hay chưa.
- Lọt diện thì tính lại nghĩa vụ thuế từ kỳ tính thuế năm 2025.
- Chuẩn bị hồ sơ chứng minh điều kiện ưu đãi theo quy định của Bộ Tài chính.
Luật có hiệu lực từ khi nào?
Từ ngày 01 tháng 10 năm 2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.
Dự án đang hưởng ưu đãi có phải chuyển sang quy định mới không?
Doanh nghiệp được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi theo pháp luật tại thời điểm cấp phép, cấp Giấy chứng nhận đầu tư, được phép đầu tư, hoặc theo pháp luật mới, cho thời gian còn lại.
Quyền chọn gồm những gì?
Ưu đãi về thuế suất và về thời gian miễn thuế, giảm thuế.
Điều kiện để được chọn là gì?
Doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung.
Dự án trước đây không được ưu đãi thì sao?
Nếu thuộc diện hưởng ưu đãi theo Luật này thì được áp dụng ưu đãi theo Luật này cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2025.
Phần ưu đãi đã hưởng có bị tính lại không?
Việc lựa chọn áp dụng cho thời gian còn lại.
Điều ước quốc tế thuận lợi hơn thì xử lý ra sao?
Trường hợp Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế hoặc Liên hợp quốc có quy định, hướng dẫn thuận lợi hơn về quyền đánh thuế cho các nước nguồn thu nhập, Chính phủ quy định cụ thể để thực hiện.
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 số 67/2025/QH15, Điều 19 và Điều 20
