02/09/2026
Doanh nghiệp làm nhiều mảng, mảng lãi mảng lỗ, thì khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp có được lấy lỗ mảng này trừ vào lãi mảng kia. Điều 6 Nghị định 320/2025/NĐ-CP cho phép doanh nghiệp tự chọn nơi bù trừ, kèm hai nhóm ngoại lệ cần nhớ.
- Thu nhập chịu thuế từ sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động trong kỳ.
- Có hoạt động lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập của hoạt động có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn.
- Phần thu nhập còn lại sau bù trừ áp dụng thuế suất của hoạt động còn thu nhập.
- Lỗ từ chuyển nhượng bất động sản và chuyển nhượng dự án đầu tư không được bù trừ vào thu nhập của hoạt động đang hưởng ưu đãi thuế.
- Hoạt động khoáng sản phải xác định riêng, không bù trừ lỗ lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ.
Nguyên tắc bù trừ
Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động đó. Khi một hoạt động bị lỗ, doanh nghiệp được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động có thu nhập, và quyền chọn hoạt động nào để bù trừ thuộc về doanh nghiệp.
Phần thu nhập chịu thuế còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập. Đây là lý do quyền tự chọn có giá trị thực tế với doanh nghiệp đang có nhiều mức thuế suất khác nhau.
Khi doanh nghiệp vừa có hoạt động chịu thuế suất phổ thông vừa có hoạt động hưởng thuế suất ưu đãi, việc chọn bù trừ lỗ vào hoạt động nào sẽ làm thay đổi số thuế phải nộp. Kế toán nên thử cả hai phương án trước khi chốt tờ khai quyết toán, và lưu lại bảng tính làm căn cứ giải trình.
Hai nhóm ngoại lệ
Lỗ từ bất động sản và dự án đầu tư
Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư bị lỗ thì phần lỗ này không được bù trừ với thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế mà có thu nhập.
Giới hạn nằm ở vế hoạt động đang hưởng ưu đãi. Với hoạt động sản xuất, kinh doanh không thuộc diện ưu đãi thì việc bù trừ theo nguyên tắc chung ở phần trên.
Hoạt động khoáng sản
Thu nhập chịu thuế từ ba nhóm sau phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế:
- Chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản.
- Chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản.
- Chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản.
Khi các hoạt động này bị lỗ, số lỗ được chuyển sang năm sau vào thu nhập chịu thuế của chính hoạt động đó, thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
Xem thêm: Chuyển lỗ và điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Phân biệt bù trừ trong kỳ và chuyển lỗ
| Nội dung | Bù trừ trong kỳ (Điều 6) | Chuyển lỗ (Điều 7) |
|---|---|---|
| Phạm vi | Giữa các hoạt động trong cùng một kỳ tính thuế | Từ năm phát sinh lỗ sang các năm tiếp theo |
| Quyền chọn | Doanh nghiệp tự chọn hoạt động để bù trừ | Chuyển toàn bộ và liên tục, không chọn từng phần |
| Giới hạn thời gian | Trong cùng kỳ tính thuế | Không quá 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ |
| Hoạt động khoáng sản | Không được bù trừ với hoạt động khác | Chuyển lỗ vào thu nhập của chính hoạt động đó |
Hai cơ chế này chạy nối tiếp nhau. Doanh nghiệp bù trừ giữa các hoạt động trước để ra thu nhập tính thuế của năm, phần lỗ còn lại sau đó mới vào diện chuyển lỗ sang các năm sau.
Hỏi đáp
Công ty có mảng thương mại lãi và mảng dịch vụ lỗ thì bù trừ thế nào?
Thu nhập chịu thuế từ sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả hoạt động. Số lỗ của mảng dịch vụ được bù trừ vào thu nhập của mảng có thu nhập theo lựa chọn của doanh nghiệp, phần còn lại sau bù trừ áp dụng thuế suất của hoạt động còn thu nhập.
Doanh nghiệp có thể chọn bù trừ lỗ vào hoạt động nào?
Được. Nghị định 320/2025/NĐ-CP để doanh nghiệp tự lựa chọn hoạt động có thu nhập để bù trừ, trừ hai nhóm ngoại lệ là lỗ từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư đối với hoạt động đang hưởng ưu đãi, và nhóm hoạt động khoáng sản.
Lỗ chuyển nhượng bất động sản có bù trừ vào lãi sản xuất được không?
Được bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh theo nguyên tắc chung, ngoại trừ hoạt động đang được hưởng ưu đãi thuế mà có thu nhập. Phần thu nhập của hoạt động đang hưởng ưu đãi nằm ngoài phạm vi bù trừ này.
Lỗ từ chuyển nhượng quyền khai thác khoáng sản xử lý ra sao?
Xác định riêng, không bù trừ lỗ lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế. Số lỗ được chuyển sang năm sau vào thu nhập chịu thuế của chính hoạt động đó, liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
Bù trừ trong kỳ khác chuyển lỗ ở điểm nào?
Bù trừ trong kỳ diễn ra giữa các hoạt động của cùng một kỳ tính thuế và doanh nghiệp được chọn nơi bù trừ. Chuyển lỗ áp dụng cho phần lỗ còn lại sau khi đã bù trừ, chuyển toàn bộ và liên tục vào các năm sau, tối đa 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
- Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp: Điều 6, Điều 7
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15
[…] Xem thêm: Bù trừ lãi lỗ giữa các hoạt động trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp […]