Bài viết theo Điều 14 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Có một quy tắc trong Điều 14 khiến nhiều doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp mà không hiểu vì sao: khi khai bổ sung, hạn nộp thuế được tính theo hạn nộp của chính kỳ có sai sót, tức lùi về quá khứ.
- Tự tính thuế thì hạn nộp là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
- Khai bổ sung thì hạn nộp là hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót.
- Cơ quan thuế tính thuế thì hạn nộp là thời hạn ghi trên thông báo, quyết định.
- Đang khiếu nại, khởi kiện vẫn phải nộp đủ, trừ khi có quyết định tạm đình chỉ.
- Hai phương thức nộp: điện tử và trực tiếp tại các đầu mối được nêu tên.
- Khai bằng đồng tiền nào thì nộp bằng đồng tiền đó.
- Có mã định danh khoản phải nộp thì nộp theo mã đó.
- Người nộp thuế được cấp chứng từ nộp tiền sau khi nộp.
Ba nhóm thời hạn nộp
| Trường hợp | Thời hạn nộp |
|---|---|
| Người nộp thuế tự tính thuế | Chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác |
| Khai bổ sung hồ sơ khai thuế | Là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót |
| Tạm nộp theo quý | Theo quy định của Chính phủ |
| Cơ quan quản lý thuế tính thuế, thông báo, ra quyết định xử lý | Thời hạn ghi trên thông báo, quyết định của cơ quan quản lý thuế |
| Cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành văn bản xử lý | Thời hạn ghi trên văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền |
| Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu | Theo Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Số thuế phát sinh sau khi thông quan hoặc giải phóng hàng thì theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính |
Hạn nộp của khoản thuế khai bổ sung là hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ có sai sót, tức lùi về quá khứ.
Vì vậy khoản chênh lệch phải nộp thêm bị tính tiền chậm nộp kể từ hạn nộp của kỳ có sai sót. Ngày nộp tờ khai bổ sung chỉ là ngày dừng đếm.
Phát hiện sai sót sớm và nộp bổ sung sớm là cách duy nhất để giảm khoản tiền chậm nộp này.
Đang khiếu nại vẫn phải nộp
Trong thời gian giải quyết khiếu nại, khởi kiện về số tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp, người nộp thuế vẫn phải nộp đủ. Ngoại lệ duy nhất là khi cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định tạm đình chỉ việc thực hiện thông báo, quyết định hoặc văn bản xử lý về thuế.
Hai phương thức nộp tiền
| Phương thức | Nơi nộp |
|---|---|
| Điện tử | Hệ thống thông tin quản lý thuế; Hệ thống dịch vụ công trực tuyến của Kho bạc Nhà nước; dịch vụ thanh toán điện tử của tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán, tổ chức dịch vụ khác có kết nối trực tiếp hoặc gián tiếp với Hệ thống thông tin quản lý thuế |
| Trực tiếp | Tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán, tổ chức dịch vụ khác có kết nối với Hệ thống thông tin quản lý thuế; cơ quan nhà nước có thẩm quyền; cơ quan quản lý thuế; tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế |
Đồng tiền và mã định danh khoản phải nộp
- Đồng tiền nộp là đồng tiền khai thuế. Người nộp thuế khai bằng đồng tiền nào thì nộp bằng đồng tiền đó.
- Trường hợp số tiền phải nộp đã được cơ quan quản lý thuế cung cấp mã định danh khoản phải nộp thì người nộp thuế nộp theo mã đó.
- Sau khi nộp, người nộp thuế được cấp chứng từ nộp tiền.
- Cơ quan, tổ chức thu tiền khi cấp chứng từ cho người nộp thuế thì đồng thời chuyển thông tin cho cơ quan quản lý thuế để hạch toán, thanh toán.
Mã định danh khoản phải nộp gắn số tiền vào đúng khoản nghĩa vụ trên hệ thống của cơ quan thuế.
Nộp không theo mã dễ dẫn tới tiền vào ngân sách nhưng không khớp với khoản nợ đang treo, và doanh nghiệp phải làm thủ tục tra soát để điều chỉnh.
Bốn việc nên làm
- Đặt lịch nộp thuế cùng ngày với hạn nộp tờ khai, vì hai mốc này trùng nhau.
- Khi khai bổ sung, tính luôn tiền chậm nộp từ hạn nộp của kỳ có sai sót và nộp cùng lúc.
- Nộp theo mã định danh khoản phải nộp mỗi khi cơ quan thuế đã cung cấp mã.
- Lưu chứng từ nộp tiền và đối chiếu với nghĩa vụ trên hệ thống trong vòng vài ngày sau khi nộp.
Xem thêm: Chứng từ nộp thuế và mã định danh khoản phải nộp
Hạn nộp thuế là ngày nào?
Với trường hợp tự tính thuế, hạn nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Khai bổ sung thì hạn nộp tính từ đâu?
Là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót, không phải kỳ nộp tờ khai bổ sung.
Đang khiếu nại có phải nộp thuế không?
Có. Người nộp thuế vẫn phải nộp đủ trong thời gian giải quyết khiếu nại, khởi kiện, trừ trường hợp cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định tạm đình chỉ việc thực hiện thông báo, quyết định, văn bản xử lý.
Nộp thuế bằng những cách nào?
Nộp theo phương thức điện tử qua Hệ thống thông tin quản lý thuế, Hệ thống dịch vụ công trực tuyến của Kho bạc Nhà nước, dịch vụ thanh toán điện tử; hoặc nộp trực tiếp tại tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, cơ quan nhà nước có thẩm quyền, cơ quan quản lý thuế, tổ chức được ủy nhiệm thu thuế.
Khai bằng ngoại tệ thì nộp bằng gì?
Đồng tiền nộp là đồng tiền khai thuế. Khai bằng đồng tiền nào thì nộp bằng đồng tiền đó.
Mã định danh khoản phải nộp dùng để làm gì?
Khi số tiền phải nộp đã được cơ quan quản lý thuế cung cấp mã định danh thì người nộp thuế nộp theo mã đó, giúp khoản tiền khớp đúng nghĩa vụ trên hệ thống.
Nộp xong có được cấp chứng từ không?
Có. Người nộp thuế sau khi nộp được cấp chứng từ nộp tiền, và cơ quan thu đồng thời chuyển thông tin cho cơ quan quản lý thuế để hạch toán, thanh toán.
Cơ quan thuế ra thông báo thì nộp trong bao lâu?
Theo thời hạn ghi trên thông báo hoặc quyết định của cơ quan quản lý thuế.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, hiệu lực từ ngày 01/07/2026: Điều 12 và Điều 14.
