Bài viết theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Nhà thầu bán hàng cho đơn vị dùng ngân sách mà chưa được thanh toán thì phần thuế nợ tương ứng không bị tính tiền chậm nộp. Đây là quy định ít được dùng tới, dù rất nhiều đơn vị đủ điều kiện.
Chưa được ngân sách thanh toán
- Áp dụng cho người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước.
- Gồm cả nhà thầu phụ được quy định trong hợp đồng ký với chủ đầu tư và được chủ đầu tư trực tiếp thanh toán.
- Điều kiện là khoản đó chưa được thanh toán.
- Thời gian không tính chậm nộp kéo từ ngày đơn vị sử dụng ngân sách phải thanh toán đến ngày đơn vị đó thực thanh toán.
Số tiền được loại trừ tính đến đâu
| Nội dung | Phạm vi |
|---|---|
| Được tính vào | Tổng số tiền thuế, khoản thu khác và tiền chậm nộp do cơ quan quản lý thuế quản lý thu mà người nộp thuế còn nợ ngân sách nhà nước |
| Không tính vào | Thuế thu nhập cá nhân; thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp mà người nộp thuế có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay nhà thầu nước ngoài, cùng tiền chậm nộp phát sinh từ các khoản này |
| Trần | Không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán |
Thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ của người lao động không được hưởng quy định này.
Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp khấu trừ, nộp thay nhà thầu nước ngoài cũng vậy.
Lý do dễ hiểu: đây là tiền doanh nghiệp giữ hộ người khác, việc ngân sách chậm trả không liên quan.
Nhà thầu nên tách riêng nhóm này khi lập hồ sơ đề nghị không tính tiền chậm nộp.
Cách đếm ngày tính tiền chậm nộp
| Loại khoản | Bắt đầu đếm | Kết thúc |
|---|---|---|
| Nợ thuế thông thường | Ngày tiếp theo liền kề ngày cuối cùng của thời hạn nộp, thời hạn gia hạn, hoặc thời hạn ghi trong thông báo, quyết định ấn định thuế, quyết định xử lý | Ngày liền kề trước ngày số tiền được nộp vào ngân sách nhà nước |
| Thu hồi tiền hoàn thuế | Ngày Kho bạc Nhà nước chi trả tiền hoàn thuế, hoặc ngày hạch toán bù trừ tiền hoàn thuế với khoản thu ngân sách | Ngày liền kề trước ngày tiền thu hồi được nộp vào ngân sách |
| Thu hồi miễn, giảm thuế | Ngày có quyết định miễn, giảm hoặc thông báo được miễn, giảm | Ngày liền kề trước ngày tiền thu hồi được nộp vào ngân sách |
| Tăng thêm sau thanh tra, kiểm tra | Ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán | Hết ngày liền kề trước ngày nộp tiền vào ngân sách |
Với số tăng thêm sau thanh tra, kiểm tra, tiền chậm nộp tính trên phần tăng sau khi bù trừ với số tiền thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt nộp thừa theo khoản 2 Điều 15 Luật Quản lý thuế.
Các trường hợp khác không tính tiền chậm nộp
- Được khoanh nợ theo điểm e khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế, trong thời gian khoanh nợ.
- Trường hợp quy định tại điểm o khoản 1 Điều 37 Luật Quản lý thuế.
- Phục hồi tiền thuế nợ đã được xóa: không tính chậm nộp từ ngày ban hành quyết định xóa nợ đến ngày ban hành quyết định phục hồi.
- Hàng xuất nhập khẩu phải phân tích, phân loại hoặc giám định: không tính chậm nộp với số thuế tăng thêm trong thời gian chờ kết quả.
- Hàng chưa có giá chính thức tại thời điểm đăng ký tờ khai: không tính chậm nộp với số thuế tăng thêm trong thời gian chưa có giá.
- Hàng có khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan chưa xác định được tại thời điểm đăng ký tờ khai: không tính chậm nộp với số thuế tăng thêm trong thời gian đó.
Việc cần làm
- Nhà thầu công: lập bảng theo dõi công nợ ngân sách theo từng hợp đồng và từng mốc thanh toán.
- Xác định rõ ngày đơn vị sử dụng ngân sách phải thanh toán theo hợp đồng.
- Tách riêng phần thuế khấu trừ nộp thay vì phần này không được loại trừ.
- So sánh số nợ thuế với số ngân sách chưa thanh toán, vì đây là trần.
- Nhà thầu phụ: kiểm tra hợp đồng có điều khoản chủ đầu tư trực tiếp thanh toán hay không.
- Doanh nghiệp xuất nhập khẩu: lưu mốc thời gian chờ phân tích, phân loại, giám định.
- Hàng chưa có giá chính thức: lưu hồ sơ chứng minh thời điểm có giá.
- Bị thanh tra tăng số phải nộp: rà số nộp thừa để bù trừ trước khi tính chậm nộp.
- Được xóa nợ rồi phục hồi: đối chiếu khoảng thời gian giữa hai quyết định.
Chưa được ngân sách thanh toán có bị tính tiền chậm nộp không?
Không tính tiền chậm nộp với người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước mà chưa được thanh toán, gồm cả nhà thầu phụ được chủ đầu tư trực tiếp thanh toán theo hợp đồng.
Số tiền được loại trừ tối đa bao nhiêu?
Không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán.
Khoản thuế nào không được hưởng quy định này?
Thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp mà người nộp thuế có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay nhà thầu nước ngoài, cùng tiền chậm nộp phát sinh từ các khoản đó.
Thời gian không tính chậm nộp kéo dài bao lâu?
Từ ngày đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước phải thanh toán cho người nộp thuế nhưng chưa thanh toán, đến ngày đơn vị đó thanh toán.
Tiền chậm nộp bắt đầu tính từ ngày nào?
Từ ngày tiếp theo liền kề của ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế, thời hạn gia hạn, hoặc thời hạn ghi trong thông báo, quyết định ấn định thuế, quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế.
Tính đến ngày nào thì dừng?
Đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ được nộp vào ngân sách nhà nước.
Bị thanh tra làm tăng số thuế thì tính từ đâu?
Liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán đến hết ngày liền kề trước ngày nộp tiền, tính trên số tăng thêm sau khi bù trừ với số nộp thừa.
Hàng nhập khẩu chờ giám định có bị tính chậm nộp không?
Không tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế tăng thêm trong thời gian chờ cơ quan hải quan yêu cầu bổ sung theo kết quả phân tích, phân loại hoặc giám định.
Nợ đã xóa rồi bị phục hồi thì sao?
Cơ quan quản lý thuế không tính tiền chậm nộp từ ngày ban hành quyết định xóa tiền thuế nợ đến ngày ban hành quyết định phục hồi tiền thuế nợ đã được xóa.
- Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, Điều 26
- Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Điều 34
- Luật Quản lý thuế 2025 số 108/2025/QH15, Điều 15, Điều 20 và Điều 37
[…] Xem thêm: Tiền chậm nộp tính từ ngày nào và khi nào được miễn […]