Bài viết theo khoản 4 Điều 8 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15
Ngoài nhóm phụ cấp có ngưỡng, còn một nhóm riêng gồm các khoản doanh nghiệp chi cho người lao động mà pháp luật xếp là không mang tính chất tiền lương, tiền công. Nhóm này được miễn hoàn toàn, không có mức trần theo tiền, và ít được nhắc tới trong các bảng lương.
- Đây là nhóm khoản 4 Điều 8, khác với nhóm phụ cấp có ngưỡng ở khoản 2.
- Vé máy bay về phép mỗi năm một lần cho người nước ngoài và người Việt làm việc ở nước ngoài.
- Học phí từ mầm non đến trung học phổ thông cho con người lao động nước ngoài học tại Việt Nam và con người lao động Việt Nam học ở nước ngoài.
- Bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy phí, gồm cả bảo hiểm sức khỏe và bảo hiểm tử kỳ.
- Chi phí đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề phù hợp với công việc chuyên môn.
- Hỗ trợ chữa bệnh hiểm nghèo cho người lao động và bảy nhóm thân nhân.
- Xe đưa đón từ nơi ở đến nơi làm việc theo quy chế của đơn vị.
- Năm nhóm tiền thưởng gắn với khen thưởng nhà nước và sáng chế.
Năm nhóm tiền thưởng không tính thuế
- Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng.
- Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng theo pháp luật về thi đua khen thưởng.
- Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.
- Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận.
- Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Thưởng doanh số, thưởng Tết, thưởng tháng lương thứ mười ba, thưởng hoàn thành dự án đều nằm ngoài năm nhóm trên.
Các khoản đó vẫn là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công.
Hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm nghèo
Khoản hỗ trợ của người sử dụng lao động cho việc khám bệnh, chữa bệnh hiểm nghèo không tính vào thu nhập chịu thuế. Phạm vi thân nhân được hưởng gồm bảy nhóm.
- Bản thân người lao động
- Con đẻ, con nuôi, con riêng của vợ hoặc chồng
- Vợ hoặc chồng
- Cha đẻ, mẹ đẻ
- Cha vợ, mẹ vợ hoặc cha chồng, mẹ chồng
- Cha dượng, mẹ kế
- Cha nuôi, mẹ nuôi
| Nội dung | Quy định |
|---|---|
| Căn cứ mức miễn | Số tiền người sử dụng lao động hỗ trợ thực tế theo hóa đơn, chứng từ |
| Mức trần | Tối đa không quá số tiền trả viện phí của người lao động và thân nhân, sau khi đã trừ số tiền chi trả của tổ chức bảo hiểm |
| Xác định bệnh hiểm nghèo | Theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế |
Vé máy bay và học phí cho con
| Khoản | Đối tượng | Phạm vi |
|---|---|---|
| Tiền mua vé máy bay do người sử dụng lao động trả thay | Người lao động là người nước ngoài; người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài | Về phép mỗi năm một lần. Với người nước ngoài là từ Việt Nam đến quốc gia mang quốc tịch hoặc nơi gia đình sinh sống và ngược lại. Với người Việt Nam là từ quốc gia đang làm việc về Việt Nam và ngược lại |
| Tiền học phí do người sử dụng lao động trả thay | Con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam; con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài | Bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông |
Vé máy bay chỉ miễn mỗi năm một lần, và chỉ cho chặng về phép theo đúng mô tả trong điều luật.
Học phí chỉ miễn đến hết trung học phổ thông. Học phí bậc đại học và sau đại học không nằm trong nhóm này.
Bảo hiểm mua cho người lao động
Khoản tiền doanh nghiệp mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm thì không tính vào thu nhập chịu thuế. Nhóm này gồm cả các sản phẩm sức khỏe và bảo hiểm tử kỳ.
- Điều kiện cốt lõi là người tham gia không nhận được tiền phí tích lũy từ việc tham gia bảo hiểm, ngoài khoản tiền bảo hiểm hoặc bồi thường theo thỏa thuận tại hợp đồng.
- Bảo hiểm tử kỳ có hoàn phí bị loại trừ khỏi nhóm được miễn.
- Mua bảo hiểm không bắt buộc và không tích lũy phí của doanh nghiệp bảo hiểm nước ngoài được phép bán bảo hiểm tại Việt Nam cũng không tính vào thu nhập chịu thuế.
Đào tạo, công tác và đi lại
| Khoản | Điều kiện |
|---|---|
| Chi trả thay tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề | Phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động, hoặc theo kế hoạch của người sử dụng lao động |
| Thanh toán cho nhà cung cấp hoặc cho người lao động để phục vụ việc điều động, luân chuyển, đi công tác | Theo quyết định hoặc văn bản điều động, luân chuyển, cử đi công tác; hoặc theo quy chế tài chính, quy chế nội bộ, hợp đồng lao động, thỏa ước lao động. Phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định |
| Phương tiện đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại | Theo quy chế của đơn vị |
| Tiền theo chế độ sử dụng phương tiện đi lại trong cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức Đảng, đoàn thể | Theo chế độ quy định |
| Tiền theo chế độ nhà ở công vụ | Theo quy định của pháp luật |
Khoản đi công tác đáng chú ý vì có hai điều kiện song song: phải có văn bản nội bộ làm căn cứ, và phải có hóa đơn, chứng từ. Thiếu một trong hai thì khoản chi đó rơi trở lại thành thu nhập chịu thuế của người lao động.
Khoản riêng cho hoạt động của cơ quan Đảng và Quốc hội
Điểm đ khoản 4 Điều 8 miễn các khoản nhận được ngoài tiền lương, tiền công do tham gia, phục vụ hoạt động Đảng, đoàn, Quốc hội, hoặc do xây dựng, tham gia ý kiến, thẩm định, thẩm tra văn bản pháp luật, Nghị quyết, báo cáo chính trị; tham gia các đoàn kiểm tra, giám sát; tiếp xúc cử tri, tiếp công dân; trang phục và các công việc khác phục vụ trực tiếp hoạt động của Văn phòng Quốc hội, Hội đồng dân tộc, các Ủy ban của Quốc hội, các Đoàn đại biểu Quốc hội, Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng, Văn phòng Thành ủy, Tỉnh ủy và các Ban của Thành ủy, Tỉnh ủy.
Bốn việc nên đưa vào quy chế nội bộ
- Ghi rõ chế độ xe đưa đón người lao động, vì điều kiện miễn thuế là theo quy chế của đơn vị.
- Lập kế hoạch đào tạo hằng năm, để khoản chi đào tạo có căn cứ là kế hoạch của người sử dụng lao động.
- Chuẩn hóa mẫu quyết định cử đi công tác và yêu cầu nộp đủ hóa đơn, chứng từ khi thanh toán.
- Với gói bảo hiểm mua cho người lao động, kiểm tra sản phẩm có tích lũy phí hay không trước khi ký hợp đồng.
Xem thêm: Khoản phụ cấp và lợi ích không tính thuế thu nhập cá nhân
Thưởng Tết có tính thuế thu nhập cá nhân không?
Có. Danh sách thưởng không tính thuế tại điểm a khoản 4 Điều 8 chỉ gồm thưởng kèm danh hiệu Nhà nước phong tặng, danh hiệu thi đua và hình thức khen thưởng, giải thưởng quốc gia và quốc tế, thưởng cải tiến kỹ thuật sáng chế phát minh, và thưởng phát hiện khai báo hành vi vi phạm pháp luật.
Công ty trả tiền vé máy bay về nước cho chuyên gia nước ngoài có tính thuế không?
Không, với vé về phép mỗi năm một lần từ Việt Nam đến quốc gia người đó mang quốc tịch hoặc nơi gia đình sinh sống và ngược lại.
Học phí cho con nhân viên nước ngoài có được miễn thuế không?
Được, với con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam ở bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông, do người sử dụng lao động trả thay.
Mua bảo hiểm sức khỏe cho nhân viên có tính vào thu nhập chịu thuế không?
Không, với sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm. Bảo hiểm tử kỳ có hoàn phí không thuộc nhóm được miễn.
Chi phí học nghiệp vụ cho nhân viên có tính thuế không?
Không, với khoản chi trả thay tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ hoặc theo kế hoạch của người sử dụng lao động.
Xe đưa đón nhân viên có tính vào thu nhập chịu thuế không?
Không, với phương tiện phục vụ đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại theo quy chế của đơn vị.
Hỗ trợ chữa bệnh hiểm nghèo được miễn tối đa bao nhiêu?
Theo số tiền hỗ trợ thực tế theo hóa đơn, chứng từ, tối đa không quá số tiền trả viện phí sau khi đã trừ số tiền chi trả của tổ chức bảo hiểm.
Ai xác định thế nào là bệnh hiểm nghèo?
Theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế.
- Nghị định số 253/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân: khoản 4 Điều 8.
