Bài viết theo Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, hiệu lực từ ngày 01/7/2026
Cùng một khoản chi cho người lao động, tùy cách tổ chức mà có thể chịu thuế hoặc không. Bữa ăn ca do công ty nấu thì miễn hoàn toàn, phát tiền thì chỉ miễn tới 1,2 triệu đồng. Thẻ tập gym ghi tên nhân viên thì chịu thuế, thẻ dùng chung thì không. Bài này gom các mốc đó lại.
Bốn khoản có ngưỡng, vượt mới chịu thuế
| Khoản chi | Mốc miễn | Phần chịu thuế |
|---|---|---|
| Tiền ăn giữa ca, ăn trưa trả bằng tiền | 1,2 triệu đồng một người một tháng | Phần vượt mốc |
| Tiền ăn giữa ca do doanh nghiệp trực tiếp nấu, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn | Miễn toàn bộ | Không có |
| Tiền thuê nhà, điện, nước và dịch vụ kèm theo do doanh nghiệp trả thay | Tính theo số thực trả nhưng không vượt 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn vị, chưa gồm chính khoản này | Phần trong giới hạn 15% |
| Khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục | Theo mức phù hợp với việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp | Phần cao hơn mức đó |
Điểm h khoản 2 Điều 8 tách hai tình huống. Người lao động ở trong nhà do người sử dụng lao động xây cho người lao động đang làm việc tại đơn vị thì lợi ích này không tính vào thu nhập chịu thuế, kể cả tiền điện, nước và dịch vụ kèm theo.
Còn doanh nghiệp trả thay tiền thuê nhà thì tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực trả, giới hạn ở 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn vị. Hai cách bố trí chỗ ở cho ra hai kết quả thuế khác hẳn nhau.
Mức khoán chi khác nhau theo nơi làm việc. Cán bộ, công chức, viên chức và người làm trong cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, hội, hiệp hội thì theo văn bản của cơ quan có thẩm quyền hoặc quy chế của chính tổ chức đó. Người làm trong tổ chức quốc tế và văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài thì theo quy định của tổ chức đó.
Phí hội viên và dịch vụ chăm sóc cá nhân
Phí hội viên và các chi phí dịch vụ phục vụ cá nhân để chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ tính vào thu nhập chịu thuế.
Ngoại lệ nằm ngay trong cùng điểm đó: dịch vụ được sử dụng chung, không ghi tên cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng trên phiếu hoặc thẻ hội viên, thì không tính vào thu nhập chịu thuế. Cách ghi tên trên thẻ quyết định kết quả thuế.
Các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính thuế
Khoản 3 Điều 8 nêu nguyên tắc: các khoản phụ cấp, trợ cấp và thu nhập khác đều tính vào thu nhập chịu thuế, trừ danh sách sau.
- Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo pháp luật về ưu đãi người có công.
- Trợ cấp hàng tháng và trợ cấp một lần với người tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ.
- Trợ cấp, phụ cấp quốc phòng, an ninh; trợ cấp, phụ cấp đối với lực lượng vũ trang.
- Phụ cấp độc hại, nguy hiểm và bồi dưỡng bằng hiện vật với ngành nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm.
- Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.
- Phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả cho thành viên cơ quan, phu nhân hoặc phu quân và con đi theo.
- Trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp; trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi; trợ cấp do suy giảm khả năng lao động; trợ cấp hưu trí một lần; trợ cấp tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định.
Những khoản chắc chắn chịu thuế
- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công nhận được dưới mọi hình thức, bằng tiền hoặc không bằng tiền.
- Tiền tham gia đề tài, dự án, đề án; tiền nhuận bút; tiền tham gia giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao.
- Tiền nhận từ tham gia hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý, hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.
- Thù lao từ cung cấp dịch vụ của cá nhân không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế cho hoạt động kinh doanh, kể cả có hay không có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề.
- Khoản doanh nghiệp đóng góp bảo hiểm hưu trí bổ sung, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động.
- Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền, gồm cả thưởng bằng chứng khoán, thưởng từ cuộc thi và sự kiện do doanh nghiệp tổ chức.
- Lợi ích khác doanh nghiệp chi cho người lao động, gồm chi trong ngày nghỉ và ngày lễ; chi thuê dịch vụ tư vấn hoặc dịch vụ làm thủ tục thuế cho đích danh cá nhân hay nhóm cá nhân; chi thuê người giúp việc gia đình, lái xe và người làm việc khác trong gia đình theo hợp đồng.
Với thưởng không bằng tiền, việc quy đổi ra giá trị thực hiện theo Điều 17 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
Cách bố trí phúc lợi cho gọn thuế
- Bữa ăn ca: tổ chức nấu ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn thì miễn hoàn toàn, thay vì phát tiền và chỉ miễn tới 1,2 triệu đồng.
- Thẻ hội viên và dịch vụ chăm sóc sức khỏe: mua dạng dùng chung, không ghi tên cá nhân trên thẻ.
- Chỗ ở cho người lao động: nếu doanh nghiệp tự xây thì lợi ích đó miễn hẳn, kể cả điện nước.
- Khoán chi công tác phí, điện thoại, trang phục: đặt mức trong quy chế nội bộ và bám mức được chấp nhận khi tính chi phí được trừ.
- Phụ cấp độc hại và bồi dưỡng bằng hiện vật: giữ hồ sơ chứng minh nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm.
Việc gắn nhãn chịu thuế hay miễn cho từng khoản trên bảng lương, đúng cho từng khách, là chỗ dễ sai nhất. Phần mềm kế toán VFRS đánh dấu từng khoản theo bản chất và tự tách phần vượt ngưỡng, xem tại <a href=”https://app.vfrs.vn” target=”_blank” rel=”noopener”>app.vfrs.vn.
Xem thêm: Giảm trừ gia cảnh và người phụ thuộc: ai được tính và cần điều kiện gì
Tiền ăn ca 1,5 triệu đồng một tháng thì tính thuế bao nhiêu?
Phần vượt 1,2 triệu đồng, tức 300.000 đồng, tính vào thu nhập chịu thuế. Nếu doanh nghiệp trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn thì không tính vào thu nhập chịu thuế, không có mốc nào cả.
Công ty trả tiền thuê nhà cho chuyên gia thì tính thuế thế nào?
Tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay, nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế của người lao động phát sinh tại đơn vị, chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và dịch vụ kèm theo.
Mua thẻ phòng gym cho nhân viên có phải tính thuế không?
Tùy cách mua. Thẻ ghi tên cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng thì tính vào thu nhập chịu thuế. Dịch vụ sử dụng chung, không ghi tên trên phiếu hoặc thẻ hội viên, thì không tính.
Phụ cấp độc hại có chịu thuế thu nhập cá nhân không?
Không. Điểm d khoản 3 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP xếp phụ cấp độc hại, nguy hiểm và bồi dưỡng bằng hiện vật đối với ngành nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm vào nhóm không tính thuế.
Thưởng bằng cổ phiếu có phải tính thuế không?
Có. Điểm i khoản 2 Điều 8 nêu rõ các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền, bao gồm cả thưởng bằng chứng khoán, đều thuộc thu nhập từ tiền lương, tiền công. Việc quy đổi giá trị theo Điều 17 của nghị định.
- Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân, hiệu lực từ ngày 01/7/2026, Điều 8 và Điều 17
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, khoản 2 Điều 3 về thu nhập từ tiền lương, tiền công
- Nghị định 08/2019/NĐ-CP quy định một số chế độ đối với thành viên cơ quan Việt Nam ở nước ngoài