Các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế

Bài viết theo Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, hiệu lực từ ngày 01/7/2026

Nộp tờ khai trắng cho đủ thủ tục là việc nhiều doanh nghiệp vẫn làm. Quy định đã liệt kê rõ những trường hợp được miễn, kèm mấy ngoại lệ mà bỏ sót thì thành nộp chậm.

Thuế thu nhập cá nhân

Tháng, quý không phát sinh khấu trừ

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng hoặc theo quý mà trong tháng, quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của kỳ đó.

Không trả tiền lương, tiền công

Tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì không phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Thu nhập được miễn thuế

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập và cá nhân trực tiếp khai thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập được miễn thuế theo Điều 4 và Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân. Quy định này loại trừ các khoản miễn thuế tại các khoản 1, 2, 17 Điều 4, thu nhập của chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo tại khoản 19 Điều 4, và các khoản 2, 3, 4 Điều 5. Những khoản bị loại trừ này vẫn phải khai.

Theo tình trạng của người nộp thuế

• Chỉ có hoạt động thuộc đối tượng không chịu thuế: không phải nộp hồ sơ khai thuế của sắc thuế đó. Riêng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân thì theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP.
• Đang tạm ngừng hoạt động, kinh doanh: không phải nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian tạm ngừng theo quy định tại Điều 7 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
• Đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế: được miễn, trừ hai thứ vẫn phải nộp là hồ sơ quyết toán thuế đến thời điểm chấm dứt hiệu lực mã số thuế, và hồ sơ khai thuế cho nghĩa vụ phát sinh sau thời điểm nộp hồ sơ chấm dứt.
• Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động chế xuất: không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.

Nhà thầu nước ngoài và các trường hợp còn lại

• Bên Việt Nam khấu trừ, nộp thay thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài, khai theo tháng, mà tháng đó không phát sinh việc khấu trừ thì không phải nộp hồ sơ khai thuế.
• Nhóm thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, gồm: chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính kể cả văn phòng điều hành tại Việt Nam, tổ chức do nhà tài trợ nước ngoài chỉ định quản lý chương trình, dự án dùng vốn ODA không hoàn lại; tổ chức ở Việt Nam dùng tiền viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo của nước ngoài để mua hàng hóa, dịch vụ cho chương trình, dự án đó; tổ chức, cá nhân được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.
• Bên Việt Nam trả thu nhập cho tổ chức, cá nhân nước ngoài từ đầu tư trái phiếu quốc tế của Chính phủ Việt Nam, từ các khoản cho vay đối với Nhà nước, Chính phủ Việt Nam thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng và miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Tổ chức thu phí, lệ phí thuộc trường hợp không phải khai phí, lệ phí theo pháp luật phí, lệ phí.
• Tổ chức, cá nhân được miễn thuế tài nguyên, khi không thuộc trường hợp cơ quan thuế thông báo hoặc quyết định miễn, giảm thuế.

Khi cơ quan thuế đã có sẵn dữ liệu

Với các khoản do cơ quan thuế tính và thông báo, nếu cơ quan thuế đã kết nối và sử dụng được thông tin trong cơ sở dữ liệu quốc gia, cơ sở dữ liệu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, Hệ thống thông tin quản lý thuế, hoặc hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính do cơ quan có thẩm quyền chuyển đến, và các dữ liệu đó đủ căn cứ để tính thuế, thì người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế.

Ngoại lệ: người nộp thuế có đề nghị miễn, giảm trên hồ sơ khai thuế thì vẫn phải nộp hồ sơ. Cơ quan thuế công bố công khai trên Hệ thống thông tin quản lý thuế danh mục các loại hồ sơ đủ điều kiện áp dụng quy định này.

Việc nên làm

• Rà lại danh sách tờ khai đang nộp hằng tháng, quý để bỏ những kỳ thật sự thuộc diện miễn.
• Đánh dấu riêng kỳ cuối năm và kỳ có sự kiện tổ chức lại doanh nghiệp, vì hai kỳ này vẫn phải nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân.
• Doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh thì làm đúng thủ tục thông báo tạm ngừng, vì quyền miễn nộp tờ khai gắn với thủ tục đó.
• Doanh nghiệp đang làm thủ tục chấm dứt mã số thuế vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán đến thời điểm chấm dứt.
• Theo dõi danh mục hồ sơ được miễn do cơ quan thuế công bố trên Hệ thống thông tin quản lý thuế.

Biết kỳ nào có phát sinh khấu trừ, kỳ nào không, là việc lấy thẳng từ số liệu lương. Phần mềm kế toán VFRS tổng hợp số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ theo từng kỳ, xem tại <a href=”https://app.vfrs.vn” target=”_blank” rel=”noopener”>app.vfrs.vn.

Xem thêm: Lịch khai và nộp thuế: các mốc trong năm