Bài viết theo Nghị định số 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Bỏ thuế khoán nghĩa là hộ kinh doanh tự khai. Nghị định 68/2026 chia hộ thành hai nhóm theo ngưỡng 500 triệu đồng: nhóm dưới ngưỡng chỉ phải thông báo doanh thu mỗi năm một lần, nhóm trên ngưỡng phải khai thuế theo kỳ.
- Doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống: không chịu thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, chỉ thông báo doanh thu chậm nhất 31/01 năm sau.
- Vượt 500 triệu đồng trong năm thì khai thuế, nộp thuế kể từ quý phát sinh doanh thu vượt.
- Kỳ khai thuế giá trị gia tăng: doanh thu năm từ 50 tỷ đồng trở xuống khai theo quý, trên 50 tỷ khai theo tháng.
- Hạn nộp hồ sơ khai quý là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên quý sau; khai tháng là ngày 20 của tháng sau.
- Hộ mới ra kinh doanh trong 06 tháng đầu năm có hai lần thông báo doanh thu: chậm nhất 31/7 và 31/01 năm sau.
- Hộ kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử có doanh thu tổng hợp trên 03 tỷ đồng phải quyết toán năm.
- Hệ thống tự tạo lập tờ khai khi hộ dùng hóa đơn có mã hoặc máy tính tiền, nhưng trách nhiệm khai vẫn thuộc về hộ.
Hai nhóm theo ngưỡng 500 triệu
| Từ 500 triệu đồng trở xuống | Trên 500 triệu đồng | |
|---|---|---|
| Thuế giá trị gia tăng | Không chịu thuế | Chịu thuế, áp phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ phần trăm nhân doanh thu |
| Thuế thu nhập cá nhân | Không phải nộp | Nộp theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 |
| Nghĩa vụ định kỳ | Thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm, chậm nhất 31/01 năm dương lịch tiếp theo | Khai thuế, nộp thuế theo kỳ |
Tỷ lệ phần trăm và doanh thu tính thuế giá trị gia tăng thực hiện theo Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Điểm a khoản 1 Điều 8 quy định trường hợp phát sinh doanh thu thực tế trên 500 triệu đồng trong năm thì thực hiện khai thuế, nộp thuế kể từ quý phát sinh doanh thu trên 500 triệu đồng.
Nghĩa là hộ phải theo dõi doanh thu lũy kế trong năm để biết chính xác quý nào chạm mốc. Chạm mốc trong quý III thì khai thuế từ quý III, các quý trước đó không phải khai lại.
Điểm b khoản 1 Điều 8 còn nêu rõ: khi tự xác định doanh thu năm trên 500 triệu đồng thì tính cả doanh thu đã được tổ chức, cá nhân khấu trừ, khai thay, nộp thay. Phần doanh thu bán qua sàn không nằm ngoài ngưỡng.
Kỳ khai và hạn nộp
| Loại thuế | Điều kiện | Kỳ khai | Hạn nộp hồ sơ |
|---|---|---|---|
| Giá trị gia tăng | Doanh thu năm từ 50 tỷ đồng trở xuống | Quý | Ngày cuối cùng của tháng đầu tiên quý tiếp theo |
| Giá trị gia tăng | Doanh thu năm trên 50 tỷ đồng | Tháng | Ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế |
| Thu nhập cá nhân, phương pháp thuế suất nhân doanh thu tính thuế | Quý | Cùng thời hạn khai, nộp thuế giá trị gia tăng | |
| Thu nhập cá nhân, phương pháp thu nhập tính thuế nhân thuế suất | Tạm nộp theo tháng, quý trên cùng hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, và quyết toán theo năm | Theo kỳ khai thuế giá trị gia tăng |
Với phương pháp thu nhập tính thuế nhân thuế suất, số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp bằng thuế suất nhân doanh thu tính thuế của tháng, quý; đến cuối năm khai quyết toán để xác định số phải nộp thật.
Các loại thuế khác, khoản 2 Điều 8 cho hộ tự xác định số phải nộp và khai, nộp cùng kỳ khai thuế giá trị gia tăng, hoặc cùng thời hạn thông báo doanh thu thực tế phát sinh với hộ dưới ngưỡng.
Hộ mới ra kinh doanh
Điều 9 tách riêng vì năm đầu tiên chưa có số liệu năm trước để đối chiếu.
| Bắt đầu kinh doanh | Doanh thu thực tế từ 500 triệu trở xuống thì thông báo khi nào |
|---|---|
| Trong 06 tháng đầu năm | Hai lần: doanh thu từ khi bắt đầu đến hết 30/6 báo chậm nhất 31/7; doanh thu 06 tháng cuối năm báo chậm nhất 31/01 năm dương lịch tiếp theo |
| Trong 06 tháng cuối năm | Một lần, chậm nhất 31/01 năm dương lịch tiếp theo |
Khi doanh thu lũy kế vượt 500 triệu đồng, hộ mới ra kinh doanh chuyển sang khai thuế theo quý kể từ quý phát sinh doanh thu vượt. Từ năm tiếp theo, hộ theo quy tắc chung: dưới ngưỡng thì thông báo doanh thu, trên ngưỡng thì khai thuế.
Kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử
Khoản 3 Điều 11 đặt nghĩa vụ quyết toán năm cho hai nhóm.
- Hộ chỉ kinh doanh trên nền tảng, hoặc vừa có địa điểm kinh doanh cố định vừa kinh doanh trên nền tảng, có doanh thu năm tổng hợp trên 03 tỷ đồng.
- Hoặc có doanh thu năm trên 500 triệu đồng và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân thuế suất.
Hai nhóm này phải tổng hợp doanh thu để khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm. Số thuế thu nhập cá nhân đã được chủ quản nền tảng khấu trừ, nộp thay được trừ khi xác định số phải nộp.
Riêng cá nhân không cư trú kinh doanh trên nền tảng không có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán thì tự kê khai, nộp thuế theo pháp luật quản lý thuế về hoạt động này, không phải thông báo doanh thu và không phải quyết toán theo Điều 8, Điều 10 Nghị định 68/2026.
Nghị định 68/2026 ban hành ngày 05/03/2026 nên tại khoản 4 Điều 11 còn dẫn sang Nghị định số 117/2025/NĐ-CP về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân.
Điểm d khoản 3 điều khoản thi hành của Nghị định số 252/2026/NĐ-CP đã thay thế Nghị định 117/2025 kể từ ngày 01/07/2026.
Khi tra quy định cho nhóm này, đọc theo Nghị định 252/2026 thay vì tìm lại văn bản đã hết hiệu lực.
Hệ thống tự tạo tờ khai, nhưng trách nhiệm vẫn của hộ
Điểm b khoản 1 Điều 8 quy định khi hộ dùng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu, Hệ thống thông tin quản lý thuế tự động tạo lập tờ khai thuế trên cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử, dữ liệu quản lý thuế và các nguồn dữ liệu khác.
Nghị định viết rõ: việc hỗ trợ của cơ quan thuế không thay thế trách nhiệm khai thuế và xác định số thuế phải nộp của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Hộ vẫn chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế. Nhấn xác nhận tờ khai hệ thống tạo sẵn mà không đối chiếu là ký vào một tờ khai của chính mình.
Điểm cần đối chiếu nhiều nhất là các khoản doanh thu không đi qua hóa đơn, chẳng hạn tiền thưởng, hỗ trợ từ nhà cung cấp, chiết khấu thanh toán, tiền bồi thường. Hệ thống không thấy được những khoản này.
Nộp thừa khi cả năm không vượt ngưỡng
Khoản 1 Điều 12 xử lý tình huống hay gặp với hộ bán qua sàn: trong năm đã bị tổ chức khấu trừ và nộp thuế thay cho từng giao dịch, nhưng doanh thu thực tế cả năm lại từ 500 triệu đồng trở xuống, tức thuộc diện không phải nộp thuế.
Trường hợp này hộ thực hiện thủ tục bù trừ, hoàn trả, hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách theo pháp luật quản lý thuế đối với số thuế nộp thừa. Nghĩa là số đã bị khấu trừ lấy lại được, nhưng phải làm thủ tục, không tự động hoàn.
Việc hộ kinh doanh nên làm
- Theo dõi doanh thu lũy kế theo tháng để biết trước quý nào chạm mốc 500 triệu đồng.
- Cộng cả phần doanh thu đã bị sàn hoặc bên khác khấu trừ, nộp thay khi tính ngưỡng.
- Đặt lịch 31/01 cho việc thông báo doanh thu nếu ở nhóm dưới ngưỡng.
- Hộ mới mở trong nửa đầu năm nhớ thêm mốc 31/7.
- Đối chiếu tờ khai hệ thống tạo sẵn với sổ của mình trước khi nộp, nhất là các khoản doanh thu không qua hóa đơn.
- Nếu bán qua sàn mà cả năm dưới ngưỡng, làm thủ tục hoàn hoặc bù trừ số thuế đã bị khấu trừ.
- Ghi nhớ hạn nộp hồ sơ: khai quý là ngày cuối tháng đầu quý sau, khai tháng là ngày 20.
Doanh thu dưới 500 triệu thì có phải khai thuế không?
Không phải khai thuế, nhưng phải thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo, theo điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP. Nhóm này không chịu thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Giữa năm vượt 500 triệu thì khai từ khi nào?
Khai thuế, nộp thuế kể từ quý phát sinh doanh thu trên 500 triệu đồng. Các quý trước đó không phải khai lại.
Hộ khai thuế theo tháng hay theo quý?
Theo quý nếu doanh thu năm từ 50 tỷ đồng trở xuống, theo tháng nếu trên 50 tỷ đồng. Thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân doanh thu khai cùng thời hạn với thuế giá trị gia tăng.
Hạn nộp hồ sơ khai thuế quý là ngày nào?
Ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo, theo điểm a khoản 3 Điều 8. Khai theo tháng thì hạn là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
Mới mở hộ giữa năm thì báo doanh thu khi nào?
Bắt đầu kinh doanh trong 06 tháng đầu năm thì thông báo hai lần: doanh thu đến hết 30/6 báo chậm nhất 31/7, doanh thu 06 tháng cuối năm báo chậm nhất 31/01 năm sau. Bắt đầu trong 06 tháng cuối năm thì chỉ báo một lần, chậm nhất 31/01 năm sau.
Bán hàng qua sàn đã bị khấu trừ thuế, có phải khai nữa không?
Doanh thu đã được khấu trừ, khai thay, nộp thay vẫn được tính vào ngưỡng 500 triệu đồng. Hộ có doanh thu tổng hợp trên 03 tỷ đồng, hoặc trên 500 triệu đồng và chọn phương pháp thu nhập tính thuế nhân thuế suất, thì phải tổng hợp doanh thu để khai quyết toán năm; số đã bị khấu trừ được trừ khi xác định số phải nộp.
Cả năm dưới ngưỡng mà đã bị sàn khấu trừ thì lấy lại tiền thế nào?
Khoản 1 Điều 12 cho phép thực hiện thủ tục bù trừ, hoàn trả, hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách theo pháp luật quản lý thuế đối với số thuế nộp thừa. Đây là thủ tục hộ phải chủ động làm.
Cơ quan thuế tự lập tờ khai thì hộ còn chịu trách nhiệm không?
Có. Nghị định nêu rõ việc hỗ trợ của cơ quan thuế không thay thế trách nhiệm khai thuế và xác định số thuế phải nộp của hộ. Hộ chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế.
- Nghị định số 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, Điều 3, Điều 8, Điều 9, Điều 10, Điều 11, Điều 12
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, Điều 7
- Nghị định số 252/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế, điểm d khoản 3 điều khoản thi hành (thay thế Nghị định số 117/2025/NĐ-CP)
Xem thêm: Doanh thu tính thuế của hộ kinh doanh gồm những khoản nào
