Bài viết theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 số 109/2025/QH15
- Luật có hiệu lực từ 01/07/2026.
- Riêng phần kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
- Nghĩa là phần đó phủ trọn năm 2026, sớm hơn mốc giữa năm.
Hai mốc lệch nhau là chỗ dễ nhầm nhất khi quyết toán. Phần lớn người làm công ăn lương thuộc nhóm thứ hai, tức áp dụng cho cả năm 2026 chứ khỏi chia đôi năm.
Luật cũ hết hiệu lực khi nào
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 và các luật sửa đổi hết hiệu lực kể từ ngày Luật mới có hiệu lực thi hành.
- Riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú thì hết hiệu lực từ kỳ tính thuế năm 2026.
- Hai nhóm quy định vì thế chuyển giao ở hai thời điểm khác nhau.
Khi có quy định khác nhau về ưu đãi thuế giữa Luật này với Luật Thủ đô, nghị quyết của Quốc hội và giải pháp theo Luật Tổ chức Chính phủ, thì áp dụng theo các văn bản đó.
Nhưng nếu quy định tại Luật này ưu đãi hơn, người nộp thuế được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi có lợi nhất.
Đây là quyền chọn thật, chứ chưa phải chỉ là câu chữ dẫn chiếu.
Người thuộc diện ưu đãi theo cơ chế đặc thù nên so hai mức trước khi kê khai.
Bốn mốc xác định thu nhập của cá nhân không cư trú
| Loại thu nhập | Thời điểm xác định |
|---|---|
| Kinh doanh | Thời điểm cá nhân nhận được thu nhập, hoặc thời điểm xuất hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ |
| Tiền lương, đầu tư vốn, bản quyền và nhượng quyền, trúng thưởng thừa kế quà tặng, thu nhập khác | Thời điểm tổ chức, cá nhân tại Việt Nam trả thu nhập, hoặc thời điểm cá nhân nhận được thu nhập |
| Chuyển nhượng vốn | Thời điểm giao dịch hoàn thành theo quy định của pháp luật |
| Chuyển nhượng bất động sản | Thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực, hoặc thời điểm đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu |
Nhóm kinh doanh có thêm mốc xuất hóa đơn, khác với các nhóm còn lại vốn xoay quanh thời điểm chi trả hoặc nhận tiền. Nhóm bất động sản là nhóm duy nhất gắn với hiệu lực hợp đồng và thủ tục đăng ký.
Việc cần làm
- Ghi hai mốc vào lịch: 01/07/2026 cho phần chung, kỳ tính thuế năm 2026 cho phần lương và kinh doanh của cá nhân cư trú.
- Quyết toán năm 2026 áp quy định mới cho cả năm với thu nhập từ tiền lương.
- Người hưởng ưu đãi theo Luật Thủ đô hoặc nghị quyết của Quốc hội thì so sánh với mức tại Luật này.
- Chọn mức có lợi nhất và lưu lập luận vào hồ sơ kê khai.
- Bên chi trả cho cá nhân không cư trú xác định đúng mốc khấu trừ theo từng loại thu nhập.
- Giao dịch chuyển nhượng vốn cần xác định rõ ngày giao dịch hoàn thành.
- Giao dịch bất động sản đối chiếu ngày hợp đồng có hiệu lực với ngày đăng ký.
Luật có hiệu lực từ ngày nào?
Từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định áp dụng theo kỳ tính thuế.
Phần nào áp dụng sớm hơn?
Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Quyết toán thuế năm 2026 theo luật nào?
Với thu nhập từ kinh doanh và tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú thì theo Luật mới, vì phần này áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Ưu đãi theo Luật Thủ đô khác với luật này thì theo bên nào?
Áp dụng theo Luật Thủ đô, nghị quyết của Quốc hội và giải pháp theo Luật Tổ chức Chính phủ. Nếu Luật Thuế thu nhập cá nhân ưu đãi hơn thì người nộp thuế được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi có lợi nhất.
Cá nhân không cư trú có thu nhập kinh doanh thì tính vào thời điểm nào?
Thời điểm cá nhân nhận được thu nhập, hoặc thời điểm xuất hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
Thu nhập từ tiền lương của cá nhân không cư trú xác định khi nào?
Thời điểm tổ chức, cá nhân tại Việt Nam trả thu nhập, hoặc thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập.
Chuyển nhượng vốn tính từ mốc nào?
Thời điểm giao dịch hoàn thành theo quy định của pháp luật.
Chuyển nhượng bất động sản thì sao?
Thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực, hoặc thời điểm đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu bất động sản.
- Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 số 109/2025/QH15, Điều 28 và Điều 29
