Bài viết theo Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15
Luật Quản lý thuế mới chạy theo hai mốc, và phần chuyển tiếp lại đẩy hồ sơ cũ về hai hướng ngược nhau. Nắm sai một trong hai chỗ này là áp nhầm luật cho cả một hồ sơ.
Hai mốc hiệu lực
| Mốc | Nội dung áp dụng |
|---|---|
| 01/01/2026 | Điều 13 về khai thuế, tính thuế, khấu trừ thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Và việc sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại Điều 26 |
| 01/07/2026 | Toàn bộ các quy định còn lại của Luật |
Hai nội dung chạy sớm đều nhắm vào hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, đúng nhóm đang chuyển từ thuế khoán sang kê khai. Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 hết hiệu lực thi hành sau ngày 30/6/2026.
Chuyển tiếp, ba khoản hai hướng
| Loại hồ sơ | Mốc | Áp dụng luật nào |
|---|---|---|
| Các khoản thuế được miễn, giảm, không thu | Phát sinh trước 01/07/2026 | Luật trước đó |
| Các khoản tiền thuế nợ | Đến hết 30/06/2026 | Luật mới |
| Cuộc kiểm tra đã có quyết định kiểm tra mà chưa có kết luận hoặc quyết định xử lý | Quyết định ban hành trước 01/07/2026 | Luật trước đó |
Hai khoản chuyển tiếp đầu nhìn giống nhau nhưng đẩy về hai phía.
Việc miễn, giảm, không thu đã phát sinh trước mốc thì tiếp tục xử lý theo quy định cũ.
Còn tiền thuế nợ tính đến hết 30/06/2026 lại được xử lý theo Luật mới.
Doanh nghiệp đang có nợ thuế tồn nên đọc lại các quy định mới về khoanh nợ, xóa nợ, nộp dần và cưỡng chế.
Lộ trình giao dịch điện tử
- Cơ quan thuế có trách nhiệm xây dựng, nâng cấp và hoàn thiện hệ thống thông tin phục vụ đầy đủ giao dịch điện tử.
- Việc áp dụng toàn bộ các hình thức giao dịch điện tử theo lộ trình do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định.
- Lộ trình phải hoàn thành trước ngày 01/01/2027.
Ba nội dung giao Chính phủ quy định
- Quy định chi tiết các điều, khoản được giao và hướng dẫn thực hiện Luật.
- Quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của doanh nghiệp có quan hệ liên kết.
- Quy định việc xử phạt vi phạm hành chính về phí, lệ phí trong lĩnh vực quản lý thuế.
Việc cần làm
- Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh áp dụng quy định mới về khai thuế và hóa đơn điện tử từ 01/01/2026.
- Doanh nghiệp rà toàn bộ quy trình thuế để chuyển sang luật mới từ 01/07/2026.
- Lập danh sách hồ sơ miễn, giảm, không thu đã phát sinh trước mốc, tiếp tục theo quy định cũ.
- Đối chiếu số nợ thuế tại ngày 30/06/2026 và áp quy định mới cho khoản này.
- Doanh nghiệp đang bị kiểm tra thì xem ngày ban hành quyết định kiểm tra để biết áp luật nào.
- Theo dõi lộ trình giao dịch điện tử của Bộ Tài chính, chuẩn bị chữ ký số và tài khoản giao dịch.
- Doanh nghiệp có giao dịch liên kết chờ nghị định riêng của Chính phủ.
Luật Quản lý thuế mới có hiệu lực từ khi nào?
Từ ngày 01/07/2026, trừ hai nội dung chạy sớm từ 01/01/2026.
Hai nội dung nào chạy sớm?
Điều 13 về khai thuế, tính thuế, khấu trừ thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, và việc sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại Điều 26.
Hồ sơ miễn, giảm thuế phát sinh năm 2025 xử lý theo luật nào?
Các khoản thuế được miễn, giảm, không thu phát sinh trước ngày 01/07/2026 tiếp tục xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế trước đó.
Nợ thuế cũ xử lý theo luật nào?
Các khoản tiền thuế nợ đến hết ngày 30/06/2026 được xử lý theo quy định của Luật mới.
Đang bị kiểm tra thuế từ trước thì sao?
Cuộc kiểm tra có quyết định kiểm tra ban hành trước ngày Luật mới có hiệu lực nhưng chưa ban hành kết luận hoặc quyết định xử lý thì tiếp tục thực hiện theo quy định của Luật trước đó.
Bao giờ giao dịch thuế điện tử áp dụng toàn bộ?
Theo lộ trình do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định, bảo đảm hoàn thành trước ngày 01/01/2027.
Giao dịch liên kết quy định ở đâu?
Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, Điều 52 và Điều 53
Xem thêm: Nguyên tắc quản lý thuế
