02/09/2026
Xuất hàng ra dùng trong công ty, điều chuyển máy móc giữa các chi nhánh, hay góp tài sản vào công ty con: có trường hợp phải tính thuế giá trị gia tăng, có trường hợp không. Ranh giới nằm ở Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, và điều kiện đi kèm là bộ hồ sơ.
- Hàng xuất dùng nội bộ, biếu tặng cho thì giá tính thuế là giá của hàng cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh.
- Ba nhóm không phải tính thuế: xuất để tiếp tục sản xuất kinh doanh, xuất phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, và điều chuyển tài sản trong nội bộ.
- Điều chuyển tài sản phải có lệnh điều chuyển kèm bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản.
- Góp vốn bằng tài sản phải có biên bản góp vốn và biên bản định giá.
- Khuyến mại không đúng pháp luật thương mại thì tính thuế như hàng biếu tặng cho.
Nguyên tắc chung
Với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, giá tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ được hiểu là hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng cho tiêu dùng.
Ba nhóm nằm ngoài, không phải tính thuế
| Nhóm | Nội dung |
|---|---|
| Xuất để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh | hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh trong một cơ sở kinh doanh |
| Xuất phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh | hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cả tài sản cố định do cơ sở kinh doanh tự xây dựng, tự sản xuất |
| Điều chuyển tài sản và góp vốn | tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; tài sản cố định đang sử dụng và đã trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn, hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn; tài sản góp vốn vào doanh nghiệp |
Riêng nhóm điều chuyển tài sản cố định đang sử dụng có thêm hai điều kiện gắn kèm: điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán, và nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng.
Bộ hồ sơ đi kèm
Cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản.
Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh liên kết, biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá, kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.
Hai bộ hồ sơ này nên được lập ngay tại thời điểm điều chuyển hoặc góp vốn. Việc dựng lại hồ sơ khi cơ quan thuế hỏi thường khó, vì lệnh điều chuyển và biên bản định giá đều phải có ngày tháng khớp với thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
Hàng khuyến mại
Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại có giá tính thuế bằng không. Ngoại lệ là khuyến mại bằng hình thức giảm giá, tức bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ với giá thấp hơn giá trước đó trong thời gian khuyến mại. Khi đó giá tính thuế là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo theo pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại.
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có kèm phiếu mua hàng hóa, phiếu sử dụng dịch vụ: giá tính thuế không bao gồm giá trị phiếu.
- Bán hàng có kèm phiếu dự thi để chọn người trao thưởng theo thể lệ và giải thưởng đã công bố: giá tính thuế không bao gồm giá trị hàng hóa, dịch vụ trúng thưởng.
- Bán hàng kèm tham dự chương trình mang tính may rủi gắn với việc mua hàng: giá tính thuế không bao gồm giá trị hàng hóa, dịch vụ dùng để trao thưởng.
- Chương trình khách hàng thường xuyên với thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận sự mua hàng: giá tính thuế không bao gồm giá trị thẻ hoặc phiếu đó.
Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo các hình thức khuyến mại nêu trên mà không thực hiện theo quy định về khuyến mại của pháp luật về thương mại, thì giá tính thuế thực hiện như hàng hóa biếu, tặng, cho.
Nghĩa là chương trình khuyến mại không đăng ký hoặc không thông báo đúng quy định sẽ bị tính thuế trên giá của hàng cùng loại, thay vì giá tính thuế bằng không.
Xuất vật tư từ kho này sang kho khác trong công ty có phải tính thuế giá trị gia tăng không?
Không. Hàng hóa xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh trong một cơ sở kinh doanh nằm ngoài phạm vi tiêu dùng nội bộ.
Công ty tự xây nhà xưởng cho mình có phải tính thuế không?
Không. Tài sản cố định do cơ sở kinh doanh tự xây dựng, tự sản xuất, sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, thuộc nhóm không phải tính thuế.
Điều chuyển máy móc sang công ty con sở hữu 100% vốn có phải xuất hóa đơn tính thuế không?
Tài sản cố định đang sử dụng và đã trích khấu hao, điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn, để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế, thì không phải tính thuế. Điều kiện đi kèm là có lệnh điều chuyển tài sản và bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản.
Góp vốn bằng tài sản cần giấy tờ gì?
Biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh liên kết, biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá, kèm bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.
Tặng quà cho khách thì tính thuế theo giá nào?
Theo giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh.
Chương trình khuyến mại chưa đăng ký thì tính thuế thế nào?
Giá tính thuế thực hiện như hàng hóa biếu, tặng, cho, tức theo giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương, thay vì bằng không.
- Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Điều 6 về giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho và hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại
[…] […]
[…] […]