Bài viết theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, các Điều 8, 9, 10 và 11, hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Biểu thuế lũy tiến từng phần rút gọn còn năm bậc, và khoảng cách giữa các bậc giãn ra rõ rệt. Với người làm công ăn lương, đây là thay đổi chạm thẳng vào số tiền thực nhận hằng tháng.
- Biểu thuế có năm bậc, thuế suất từ 5% tới 35%.
- Bậc đầu áp cho phần thu nhập tính thuế đến 10 triệu đồng một tháng, bậc cuối áp cho phần trên 100 triệu đồng một tháng.
- Thu nhập tính thuế là tổng thu nhập chịu thuế trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc và các khoản giảm trừ.
- Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế là 15,5 triệu đồng một tháng, mỗi người phụ thuộc 6,2 triệu đồng một tháng.
- Thuế tính trên tổng thu nhập, không phân biệt nơi trả thu nhập.
Biểu thuế lũy tiến từng phần
| Bậc | Thu nhập tính thuế một tháng (triệu đồng) | Thu nhập tính thuế một năm (triệu đồng) | Thuế suất |
|---|---|---|---|
| 1 | Đến 10 | Đến 120 | 5% |
| 2 | Trên 10 đến 30 | Trên 120 đến 360 | 10% |
| 3 | Trên 30 đến 60 | Trên 360 đến 720 | 20% |
| 4 | Trên 60 đến 100 | Trên 720 đến 1.200 | 30% |
| 5 | Trên 100 | Trên 1.200 | 35% |
Thuế suất của một bậc chỉ áp cho phần thu nhập nằm trong bậc đó. Người có thu nhập tính thuế 35 triệu đồng một tháng chịu 5% cho 10 triệu đầu, 10% cho 20 triệu kế tiếp, và 20% cho 5 triệu còn lại.
Cách hiểu sai phổ biến là lấy toàn bộ 35 triệu nhân 20%, và con số ra được cao hơn số thuế thật khá nhiều.
Thu nhập tính thuế được xác định thế nào
Khoản 2 Điều 8 định nghĩa thu nhập tính thuế là tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhận được trong kỳ tính thuế, sau khi trừ đi những khoản sau.
- Các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp.
- Bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc.
- Khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật Bảo hiểm xã hội, tiền mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ, trong mức do Chính phủ quy định.
- Giảm trừ gia cảnh theo Điều 10.
- Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác theo Điều 11.
| Khoản giảm trừ gia cảnh | Mức |
|---|---|
| Bản thân người nộp thuế | 15,5 triệu đồng một tháng, tức 186 triệu đồng một năm |
| Mỗi người phụ thuộc | 6,2 triệu đồng một tháng |
Xem thêm: Giảm trừ gia cảnh và người phụ thuộc: ai được tính và cần điều kiện gì
Thử tính một trường hợp
Giả sử một người làm công ăn lương có tổng thu nhập chịu thuế 40 triệu đồng một tháng, đóng bảo hiểm bắt buộc 3 triệu đồng, nuôi một người phụ thuộc.
| Bước | Cách tính | Số tiền (đồng) |
|---|---|---|
| Tổng thu nhập chịu thuế | Theo bảng lương | 40.000.000 |
| Trừ bảo hiểm bắt buộc | Phần người lao động đóng | 3.000.000 |
| Trừ giảm trừ bản thân | Theo điểm a khoản 1 Điều 10 | 15.500.000 |
| Trừ giảm trừ một người phụ thuộc | Theo điểm b khoản 1 Điều 10 | 6.200.000 |
| Thu nhập tính thuế | 40.000.000 trừ 3.000.000 trừ 15.500.000 trừ 6.200.000 | 15.300.000 |
Thu nhập tính thuế 15,3 triệu đồng rơi vào hai bậc đầu.
| Bậc | Phần thu nhập trong bậc (đồng) | Thuế suất | Thuế (đồng) |
|---|---|---|---|
| 1 | 10.000.000 | 5% | 500.000 |
| 2 | 5.300.000 | 10% | 530.000 |
| Cộng | 15.300.000 | 1.030.000 |
Con số trong ví dụ chỉ để minh họa cách ghép các bậc. Số thuế thật của từng người còn phụ thuộc vào các khoản phụ cấp không tính thuế, các khoản đóng góp được giảm trừ theo Điều 11 và số người phụ thuộc đã đăng ký.
Không phân biệt nơi trả thu nhập
Khoản 1 Điều 8 ghi rõ thuế được xác định trên thu nhập tính thuế không phân biệt nơi trả thu nhập. Người làm ở hai nơi, hoặc vừa có lương vừa có thù lao, gộp toàn bộ lại để tính theo biểu lũy tiến, thay vì tính riêng từng nguồn rồi cộng số thuế.
Mỗi nơi chi trả chỉ khấu trừ trên phần mình trả, nên tổng số đã khấu trừ trong năm thường thấp hơn số thuế phải nộp khi gộp cả năm lại. Phần chênh xuất hiện ở khâu quyết toán, và người nộp thuế là bên phải bù.
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Khoản 3 Điều 8 lấy mốc là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế, hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập. Mốc này gắn vào thời điểm trả tiền, tách khỏi tháng mà công việc được thực hiện.
Vì vậy khoản lương tháng 12 trả vào tháng 01 năm sau được tính vào thu nhập của năm sau, và tiền thưởng của năm cũ chi trong năm mới cũng vậy.
Bảng lương, phần bảo hiểm và số thuế khấu trừ nên chạy trên cùng một bộ số liệu để khỏi lệch khi quyết toán. Phần mềm kế toán VFRS được tặng miễn phí cho doanh nghiệp nhỏ tại app.vfrs.vn.
Biểu thuế thu nhập cá nhân có mấy bậc?
Năm bậc, theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15: đến 10 triệu đồng một tháng chịu 5%; trên 10 đến 30 triệu chịu 10%; trên 30 đến 60 triệu chịu 20%; trên 60 đến 100 triệu chịu 30%; trên 100 triệu chịu 35%.
Thu nhập tính thuế khác gì thu nhập chịu thuế?
Thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công nhận được. Thu nhập tính thuế là số còn lại sau khi trừ bảo hiểm bắt buộc, bảo hiểm hưu trí bổ sung và các loại bảo hiểm được trừ trong mức Chính phủ quy định, cùng các khoản giảm trừ theo Điều 10 và Điều 11. Biểu thuế lũy tiến áp trên thu nhập tính thuế.
Thu nhập tính thuế 35 triệu một tháng thì nộp thuế bao nhiêu?
Tính theo từng phần: 10 triệu đầu chịu 5%, 20 triệu tiếp theo chịu 10%, 5 triệu còn lại chịu 20%. Cộng lại là 500.000 cộng 2.000.000 cộng 1.000.000, tức 3.500.000 đồng. Lấy cả 35 triệu nhân 20% là cách tính sai.
Mức giảm trừ gia cảnh hiện nay là bao nhiêu?
15,5 triệu đồng một tháng, tức 186 triệu đồng một năm cho bản thân người nộp thuế, và 6,2 triệu đồng một tháng cho mỗi người phụ thuộc, theo khoản 1 Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.
Làm việc ở hai công ty thì tính thuế thế nào?
Gộp toàn bộ thu nhập lại rồi áp biểu thuế lũy tiến, vì khoản 1 Điều 8 xác định thuế trên thu nhập tính thuế không phân biệt nơi trả thu nhập. Mỗi nơi chi trả chỉ khấu trừ trên phần mình trả, nên phần chênh thường lộ ra ở khâu quyết toán.
Lương tháng 12 trả vào tháng 1 năm sau tính vào thu nhập của năm nào?
Năm sau. Khoản 3 Điều 8 lấy mốc là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.
Tiền mua bảo hiểm nhân thọ có được trừ khi tính thuế không?
Khoản 2 Điều 8 cho trừ khoản đóng góp bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật Bảo hiểm xã hội, tiền mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ, trong mức do Chính phủ quy định.
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, các Điều 8, 9, 10, 11, hiệu lực từ ngày 01/07/2026
