Bài viết theo Thông tư 86/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Ba trường hợp phát sinh thuế sau thông quan đều có chung mốc 05 ngày làm việc, nhưng điểm bắt đầu đếm khác nhau. Riêng khoản chênh lệch do giá chính thức thì mốc tính từ ngày bên bán phát hành hóa đơn theo giá chính thức.
- Khai bổ sung thông thường: theo thời hạn của tờ khai ban đầu.
- Hàng phải phân tích, phân loại, giám định: tạm nộp theo mã số khai báo.
- Tăng thuế sau giám định: 05 ngày làm việc từ ngày được yêu cầu khai bổ sung.
- Chưa có giá chính thức: tạm nộp theo giá tạm tính.
- Có giá chính thức: 05 ngày làm việc từ thời điểm có giá chính thức.
- Thời điểm đó là ngày bên bán phát hành hóa đơn theo giá chính thức.
- Phí bản quyền, phí giấy phép: nộp theo giá khai báo trước khi thông quan.
- Được gia hạn thì không phải nộp tiền chậm nộp trong thời gian gia hạn.
- Hai nhóm hồ sơ gia hạn: thiệt hại và di dời địa điểm.
Thuế phát sinh sau thông quan
| Trường hợp | Nộp trước khi thông quan | Thời hạn nộp phần tăng thêm |
|---|---|---|
| Khai bổ sung thông thường | Theo thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu | |
| Hàng phải phân tích, phân loại hoặc giám định | Tạm nộp thuế theo mã số, thuế suất khai báo trước khi giải phóng hàng hóa | 05 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan hải quan yêu cầu khai bổ sung qua Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan |
| Chưa có giá chính thức tại thời điểm đăng ký tờ khai | Tạm nộp thuế theo giá tạm tính trước khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa | 05 ngày làm việc kể từ thời điểm có giá chính thức |
| Có phí bản quyền, phí giấy phép và các khoản phải trả từ tiền thu được sau khi bán lại, định đoạt, sử dụng hàng nhập khẩu | Nộp thuế theo giá khai báo trước khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa |
Là ngày bên bán phát hành hóa đơn theo giá chính thức, hoặc ngày phát hành các chứng từ tương đương với hóa đơn phù hợp với các chứng từ, tài liệu khác có liên quan.
Mốc 05 ngày làm việc đếm từ ngày đó.
Trường hợp kết quả phân tích, phân loại, giám định hoặc giá chính thức làm giảm số thuế phải nộp, cơ quan hải quan thông báo qua Hệ thống để người nộp thuế khai bổ sung, và xử lý số tiền thuế nộp thừa theo quy định.
Gia hạn nộp thuế
Người nộp thuế được gia hạn không phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế nợ được gia hạn, trong thời gian gia hạn.
Đây là khác biệt lớn so với việc chỉ chậm nộp mà không xin gia hạn.
Hồ sơ mở đầu bằng công văn đề nghị gia hạn, nêu rõ lý do, số tiền thuế và thời hạn nộp, gửi qua Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan hoặc bản giấy theo mẫu.
Nhóm thiệt hại do thiên tai, cháy, tai nạn
- Văn bản xác nhận của một trong các cơ quan: Ủy ban nhân dân xã, phường, đặc khu, Ban quản lý Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu kinh tế, Ban quản lý cửa khẩu, Cảng vụ hàng không, Cảng vụ hàng hải nơi xảy ra sự kiện, một bản chính.
- Riêng cháy: biên bản xác nhận vụ cháy của cơ quan công an có thẩm quyền, một bản chính.
- Hợp đồng bảo hiểm và thông báo trả tiền bồi thường nếu có. Hợp đồng không bao gồm nội dung bồi thường về thuế thì phải có xác nhận của tổ chức bảo hiểm.
- Hợp đồng hoặc biên bản thỏa thuận đền bù của hãng vận tải, với tổn thất do hãng vận tải gây ra, nếu có.
Nhóm phải di dời địa điểm sản xuất, kinh doanh
- Quyết định thu hồi địa điểm sản xuất, kinh doanh của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với địa điểm sản xuất cũ.
- Văn bản xác nhận của chính quyền địa phương về việc doanh nghiệp phải ngừng sản xuất kinh doanh do di chuyển địa điểm, một bản chính.
- Tài liệu chứng minh mức độ thiệt hại do phải di chuyển, gồm hồ sơ chứng minh giá trị còn lại của tài sản bị thiệt hại, chi phí phát sinh do việc di dời và các tài liệu liên quan.
Quyết định thu hồi địa điểm là giấy tờ bắt buộc, trừ trường hợp di dời địa điểm sản xuất kinh doanh theo mục đích yêu cầu của doanh nghiệp.
Người nộp thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hồ sơ, chứng từ cung cấp.
Việc cần làm
- Hàng chờ phân tích, phân loại: tạm nộp theo mã số khai báo để được giải phóng hàng.
- Nhận yêu cầu khai bổ sung qua Hệ thống: đếm ngay 05 ngày làm việc.
- Hợp đồng giá tạm tính: theo dõi ngày bên bán phát hành hóa đơn theo giá chính thức.
- Đưa mốc 05 ngày làm việc vào quy trình kế toán khi nhận hóa đơn giá chính thức.
- Hợp đồng có phí bản quyền hoặc phí giấy phép: chuẩn bị phương án khai bổ sung sau thông quan.
- Kết quả làm giảm số thuế: chủ động khai bổ sung để xử lý tiền thuế nộp thừa.
- Gặp thiên tai, cháy: xin ngay văn bản xác nhận và biên bản của cơ quan công an.
- Bị thu hồi mặt bằng: giữ quyết định thu hồi và xin xác nhận của chính quyền địa phương.
- Lập hồ sơ chứng minh giá trị còn lại của tài sản và chi phí di dời.
- Nộp đơn xin gia hạn sớm để khỏi phát sinh tiền chậm nộp.
Khai bổ sung thì nộp thuế theo thời hạn nào?
Theo thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu, trừ ba trường hợp riêng là hàng phải phân tích, phân loại, giám định; hàng chưa có giá chính thức; và hàng có khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan chưa xác định được.
Hàng phải giám định thì nộp thuế thế nào?
Tạm nộp thuế theo mã số và thuế suất khai báo trước khi giải phóng hàng hóa. Nếu kết quả làm tăng số thuế thì thời hạn nộp là 05 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan hải quan yêu cầu khai bổ sung qua Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan.
Chưa có giá chính thức thì làm sao?
Tạm nộp thuế theo giá tạm tính trước khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa. Khi có giá chính thức và phải nộp thêm thì thời hạn là 05 ngày làm việc kể từ thời điểm có giá chính thức.
Thời điểm có giá chính thức là ngày nào?
Là ngày bên bán phát hành hóa đơn theo giá chính thức, hoặc ngày phát hành các chứng từ tương đương với hóa đơn phù hợp với các chứng từ, tài liệu khác có liên quan.
Kết quả giám định làm giảm thuế thì xử lý ra sao?
Cơ quan hải quan thông báo qua Hệ thống để người nộp thuế khai bổ sung, và xử lý số tiền thuế nộp thừa theo quy định.
Được gia hạn nộp thuế có phải nộp tiền chậm nộp không?
Không. Người nộp thuế được gia hạn không phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế nợ được gia hạn trong thời gian gia hạn.
Hồ sơ xin gia hạn do thiên tai gồm gì?
Công văn đề nghị gia hạn nêu rõ lý do, số tiền thuế và thời hạn nộp; văn bản xác nhận của một trong các cơ quan chức năng nơi xảy ra sự kiện; biên bản xác nhận vụ cháy của cơ quan công an nếu là cháy; cùng hợp đồng bảo hiểm, thông báo bồi thường và thỏa thuận đền bù của hãng vận tải nếu có.
Doanh nghiệp phải di dời nhà xưởng có được gia hạn không?
Hồ sơ cần quyết định thu hồi địa điểm sản xuất, kinh doanh của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, trừ trường hợp di dời theo mục đích yêu cầu của chính doanh nghiệp; kèm văn bản xác nhận của chính quyền địa phương về việc phải ngừng sản xuất kinh doanh và tài liệu chứng minh mức độ thiệt hại.
Bảo hiểm không bồi thường phần thuế thì cần gì?
Phải có xác nhận của tổ chức bảo hiểm về việc hợp đồng bảo hiểm không bao gồm nội dung bồi thường về thuế.
- Thông tư 86/2026/TT-BTC quy định về quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Điều 4, Điều 6 và Điều 7
- Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13, Điều 9
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, khoản 7 Điều 14
Xem thêm: Thời hạn nộp thuế xuất nhập khẩu
