Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng kỳ tính thuế

Bài viết theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế, hiệu lực từ 01/7/2026

Hạn nộp hồ sơ khai thuế nằm gọn trong Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Mỗi kỳ tính thuế có một cách đếm riêng, và có vài mốc ít người để ý như hạn 45 ngày khi giải thể hay hạn trước khi xuất cảnh của người nước ngoài.

Bảng tra nhanh thời hạn

Kỳ tính thuế được xác định thế nào

Muốn đếm đúng hạn thì phải xác định đúng kỳ. Điều 9 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định kỳ tính thuế gồm kỳ theo từng lần phát sinh, tháng, quý, năm và kỳ quyết toán thuế.

Điểm cần nhớ ở bảng trên: kỳ quyết toán nói chung bám theo kỳ kế toán năm, nên doanh nghiệp có năm tài chính lệch năm dương lịch thì đếm theo năm tài chính. Riêng quyết toán thuế thu nhập cá nhân luôn theo năm dương lịch, không lệ thuộc năm tài chính của doanh nghiệp.

Người nước ngoài năm đầu tiên tại Việt Nam

Đây là quy tắc riêng, hay bị bỏ sót khi làm cho lao động nước ngoài. Trường hợp trong một năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày, nhưng tổng số ngày có mặt tại Việt Nam trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt từ 183 ngày trở lên, thì kỳ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của năm đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

Kéo theo đó, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán của năm đầu tiên chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày cuối cùng của tháng tính đủ 12 tháng liên tục. Mốc đếm ở đây là ngày tròn 12 tháng, khác với mốc kết thúc năm dương lịch dùng cho các trường hợp thông thường.

Doanh nghiệp giải thể, chia tách, sáp nhập

Điểm b khoản 5 Điều 10 gom một nhóm sự kiện vào chung một mốc 45 ngày, tính từ ngày người nộp thuế có quyết định về việc đó.

• Chấm dứt hoạt động.
• Giải thể, phá sản.
• Chấm dứt hợp đồng.
• Cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước.
• Chia, tách, sáp nhập, hợp nhất.

Mốc 45 ngày tính từ ngày có quyết định, ngắn hơn nhiều so với mốc 90 ngày của quyết toán năm thông thường. Doanh nghiệp chuẩn bị giải thể nên tính lùi từ mốc này để sắp việc sổ sách.

Dầu khí

Đối với hoạt động khai thác, xuất bán dầu thô, gồm cả dầu thô bán trong nước và dầu thô xuất khẩu, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần xuất bán chậm nhất là 35 ngày kể từ ngày xuất bán. Ngày xuất bán là ngày hoàn thành việc xuất dầu thô tại điểm giao nhận.