Bài viết theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Nhà thầu xây dựng phải phân bổ thuế giá trị gia tăng khi giá trị công trình theo hợp đồng từ 01 tỷ đồng trở lên, tính cả thuế. Tư vấn, khảo sát, thiết kế, kế toán và bảo hiểm nằm ngoài.
Khi nào phải phân bổ
Áp dụng cho người nộp thuế có hoạt động kinh doanh, đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính. Người nộp thuế khai tập trung tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, hoặc khai tại cơ quan thuế nơi phát sinh hoạt động, đồng thời tính và phân bổ nghĩa vụ cho từng địa phương được hưởng nguồn thu.
Phân bổ thuế giá trị gia tăng
| Trường hợp | Lưu ý |
|---|---|
| Xổ số điện toán | Áp dụng cho toàn bộ hoạt động |
| Hoạt động xây dựng | Giá trị công trình theo hợp đồng, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, từ 01 tỷ đồng trở lên. Trừ xây dựng trong khu phi thuế quan, tư vấn, khảo sát, thiết kế, kế toán, bảo hiểm |
| Chuyển nhượng bất động sản | Trừ chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng, kể cả khi có thu tiền ứng trước theo tiến độ |
| Cơ sở sản xuất | Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất, gồm cả gia công, lắp ráp và cơ sở sản xuất điện mặt trời mái nhà. Trừ doanh nghiệp siêu nhỏ |
| Thủy điện nhiều tỉnh | Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều địa bàn cấp tỉnh |
| Viễn thông cước trả sau | Cơ sở viễn thông đầu tư tập trung cho toàn hệ thống hạ tầng được lựa chọn phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào cho các chi nhánh |
Ngưỡng 01 tỷ đồng tính trên giá trị công trình theo hợp đồng và đã bao gồm thuế giá trị gia tăng.
Danh sách loại trừ khá rộng: khu phi thuế quan, tư vấn, khảo sát, thiết kế, kế toán, bảo hiểm.
Hợp đồng trọn gói vừa có thi công vừa có thiết kế cần tách rõ phần việc để xác định đúng.
Doanh nghiệp xây lắp làm nhiều tỉnh nên lập bảng theo dõi từng hợp đồng theo ngưỡng này.
Phân bổ các sắc thuế khác
- Thuế thu nhập doanh nghiệp: xổ số điện toán; chuyển nhượng bất động sản, trừ trường hợp khai riêng tại nơi có bất động sản; cơ sở sản xuất gồm cả gia công, lắp ráp và điện mặt trời mái nhà; nhà máy thủy điện trên nhiều tỉnh.
- Riêng thuế thu nhập doanh nghiệp còn trừ đơn vị phụ thuộc có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế và đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp siêu nhỏ.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt: hoạt động kinh doanh xổ số điện toán.
- Thuế thu nhập cá nhân: khấu trừ với thu nhập từ tiền lương, tiền công trả cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh ở tỉnh khác nơi đóng trụ sở; và khấu trừ với thu nhập từ trúng thưởng xổ số điện toán qua điện thoại, internet, thiết bị đầu cuối.
- Thuế tài nguyên: hoạt động sản xuất thủy điện có hồ thủy điện nằm trên nhiều địa bàn cấp tỉnh.
Doanh nghiệp trả lương tập trung cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh ở tỉnh khác thì phải phân bổ thuế thu nhập cá nhân khấu trừ.
Ngoại lệ là khi tổ chức trả thu nhập khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc.
Đây là việc phát sinh với hầu hết doanh nghiệp có chi nhánh, kho hàng hay cửa hàng ngoại tỉnh.
Kế toán tiền lương nên gắn mỗi người lao động với địa bàn làm việc thực tế ngay trên bảng lương.
Việc cần làm
- Lập danh sách đơn vị phụ thuộc và địa điểm kinh doanh theo từng tỉnh.
- Doanh nghiệp xây lắp: theo dõi giá trị từng hợp đồng đã gồm thuế so với mốc 01 tỷ đồng.
- Tách phần tư vấn, khảo sát, thiết kế ra khỏi phần thi công trong hợp đồng trọn gói.
- Gắn địa bàn làm việc của từng người lao động vào bảng lương.
- Có cơ sở sản xuất ngoại tỉnh: xác định mình có thuộc diện doanh nghiệp siêu nhỏ hay không.
- Đơn vị phụ thuộc đang hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: không phân bổ phần thu nhập ưu đãi.
- Chuyển nhượng bất động sản: phân biệt dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng với các trường hợp còn lại.
- Doanh nghiệp viễn thông: cân nhắc quyền lựa chọn phân bổ thuế đầu vào cho chi nhánh.
- Lưu bảng tính phân bổ theo từng địa phương để đối chiếu khi kiểm tra.
Khi nào phải phân bổ nghĩa vụ thuế?
Khi người nộp thuế có hoạt động kinh doanh, đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính và thuộc các trường hợp phải phân bổ.
Hợp đồng xây dựng bao nhiêu thì phải phân bổ?
Từ 01 tỷ đồng trở lên, tính theo giá trị công trình xây dựng theo hợp đồng bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.
Hoạt động xây dựng nào không phải phân bổ?
Xây dựng trong khu phi thuế quan, cùng các hoạt động tư vấn, khảo sát, thiết kế, kế toán, bảo hiểm.
Doanh nghiệp siêu nhỏ có phải phân bổ không?
Cơ sở sản xuất của doanh nghiệp siêu nhỏ được loại trừ khỏi diện phân bổ thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trả lương cho nhân viên chi nhánh tỉnh khác có phải phân bổ thuế thu nhập cá nhân không?
Có, trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.
Đơn vị phụ thuộc đang hưởng ưu đãi thuế thì sao?
Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được loại trừ khỏi diện phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cơ sở sản xuất điện mặt trời mái nhà có phải phân bổ không?
Có, cơ sở sản xuất điện mặt trời mái nhà nằm trong nhóm cơ sở sản xuất phải phân bổ thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nhà máy thủy điện trên nhiều tỉnh phân bổ những thuế gì?
Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, và thuế tài nguyên với hoạt động sản xuất thủy điện có hồ thủy điện nằm trên nhiều địa bàn cấp tỉnh.
Doanh nghiệp viễn thông phân bổ thuế đầu vào thế nào?
Cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông mua hàng hóa, dịch vụ để đầu tư tập trung cho toàn hệ thống hạ tầng viễn thông được lựa chọn phân bổ số thuế giá trị gia tăng đầu vào cho các chi nhánh.
- Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, Điều 15
- Luật Quản lý thuế 2025 số 108/2025/QH15
