Phân bổ nghĩa vụ thuế cho chi nhánh, địa điểm kinh doanh khác tỉnh

Bài viết theo Điều 15 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, hiệu lực từ ngày 01/7/2026

Mở chi nhánh hoặc địa điểm kinh doanh ở tỉnh khác thì tiền thuế phải chia về cho địa phương đó. Việc chia này chỉ áp cho một số hoạt động nhất định, phần còn lại vẫn nộp tập trung ở trụ sở chính.

Khai ở đâu

Doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh, đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh ở tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính thì có hai đường:

• Thuộc diện phân bổ: khai tập trung tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp, hoặc khai tại cơ quan thuế quản lý khoản thu nơi phát sinh hoạt động, đồng thời tính và phân bổ số phải nộp cho từng địa phương được hưởng nguồn thu.
• Thuộc diện khai riêng: khai riêng tại cơ quan thuế quản lý khoản thu nơi phát sinh hoạt động kinh doanh.

Phân bổ thuế giá trị gia tăng

• Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán.
• Hoạt động xây dựng có giá trị công trình theo hợp đồng, tính cả thuế giá trị gia tăng, từ 01 tỷ đồng trở lên. Loại trừ xây dựng trong khu phi thuế quan và các hoạt động tư vấn, khảo sát, thiết kế, kế toán, bảo hiểm.
• Chuyển nhượng bất động sản, trừ chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng, kể cả trường hợp thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ.
• Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất, gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp và cơ sở sản xuất điện mặt trời mái nhà. Cơ sở sản xuất của doanh nghiệp siêu nhỏ nằm ngoài diện này.
• Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều địa bàn cấp tỉnh.
• Kinh doanh dịch vụ viễn thông cước trả sau.

Phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp

• Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán.
• Chuyển nhượng bất động sản, trừ trường hợp khai riêng tại nơi có bất động sản.
• Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất, gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp và cơ sở sản xuất điện mặt trời mái nhà. Loại trừ hai nhóm: đơn vị phụ thuộc có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, và đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp siêu nhỏ.
• Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều địa bàn cấp tỉnh.

Phân bổ thuế thu nhập cá nhân

Trường hợp thường gặp nhất với doanh nghiệp bình thường: khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công trả cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh ở tỉnh khác nơi doanh nghiệp đóng trụ sở. Không phải phân bổ nếu doanh nghiệp khai thuế ngay với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đó.

Trường hợp còn lại là khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng xổ số điện toán bán qua điện thoại, internet, thiết bị đầu cuối.

Các sắc thuế còn lại

Việc cần làm khi mở chi nhánh khác tỉnh

• Xác định chi nhánh hay địa điểm đó có phải cơ sở sản xuất hay không, vì đây là ranh giới quyết định với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Kiểm tra doanh nghiệp mình có thuộc nhóm siêu nhỏ hay không, vì nhóm này được loại khỏi việc phân bổ ở cơ sở sản xuất.
• Với người lao động làm tại chi nhánh khác tỉnh, chọn một trong hai cách: phân bổ thuế thu nhập cá nhân, hoặc khai thẳng tại cơ quan thuế nơi có chi nhánh.
• Với hợp đồng xây dựng, cộng cả thuế giá trị gia tăng vào giá trị hợp đồng rồi mới so với mốc 01 tỷ đồng.
• Theo dõi doanh thu và số thuế theo từng địa bàn ngay từ khi ghi sổ, để lúc lập tờ khai đã có sẵn số liệu.
• Xem hướng dẫn của Bộ Tài chính về phương pháp phân bổ cụ thể cho từng sắc thuế trước khi lập tờ khai đầu tiên.

Tách doanh thu và số thuế theo từng địa bàn ngay lúc ghi sổ là cách gọn nhất. Phần mềm kế toán VFRS cho phép gắn đơn vị phụ thuộc vào từng bút toán và tổng hợp lại theo địa bàn, xem tại <a href=”https://app.vfrs.vn” target=”_blank” rel=”noopener”>app.vfrs.vn.

Xem thêm: Lịch khai và nộp thuế: các mốc trong năm