Hợp đồng kiểm toán và báo cáo kiểm toán

02/09/2026

Kế toán nhận báo cáo kiểm toán, ký nhận rồi nộp cho ngân hàng và cơ quan thuế. Có hai chi tiết cần kiểm trước khi nhận: ngày ký báo cáo kiểm toán so với ngày ký báo cáo tài chính, và tư cách của người ký thay đại diện theo pháp luật bên kiểm toán.

Năm nội dung của hợp đồng kiểm toán

Khoản 2 Điều 42 Luật Kiểm toán độc lập 2011 số 67/2011/QH12 yêu cầu hợp đồng kiểm toán được lập thành văn bản với các nội dung chính:

• Tên, địa chỉ của khách hàng hoặc người đại diện của khách hàng, đại diện của doanh nghiệp kiểm toán hoặc chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam;
• Mục đích, phạm vi và nội dung dịch vụ kiểm toán, thời hạn thực hiện hợp đồng;
• Quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của các bên;
• Hình thức báo cáo kiểm toán và các hình thức khác thể hiện kết quả kiểm toán như thư quản lý và báo cáo khác;
• Phí dịch vụ kiểm toán và chi phí khác do các bên thỏa thuận.

Nội dung thứ tư đáng chú ý với đơn vị được kiểm toán. Thư quản lý là văn bản nêu các phát hiện về kiểm soát nội bộ và kiến nghị của kiểm toán viên. Muốn nhận thư quản lý thì phải ghi vào hợp đồng ngay từ đầu.

Sáu nội dung của báo cáo kiểm toán

Khoản 1 Điều 46 Luật Kiểm toán độc lập 2011 quy định báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính được lập theo chuẩn mực kiểm toán và có các nội dung:

Hai điều kiện về hình thức của báo cáo

Khoản 3 Điều 46 quy định về chữ ký. Báo cáo kiểm toán phải có chữ ký của kiểm toán viên hành nghề được giao phụ trách cuộc kiểm toán, cùng chữ ký của người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp kiểm toán hoặc người được ủy quyền bằng văn bản.

Có một điều kiện kèm theo: người được ủy quyền bằng văn bản của người đại diện theo pháp luật phải là kiểm toán viên hành nghề. Người không có chứng chỉ hành nghề thì không ký thay được, dù có văn bản ủy quyền.

Ý kiến kiểm toán và quyền yêu cầu giải trình

Điều 48 Luật Kiểm toán độc lập 2011 quy định kiểm toán viên hành nghề và doanh nghiệp kiểm toán phải đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính và các nội dung khác đã được kiểm toán theo quy định của chuẩn mực kiểm toán. Các loại ý kiến cụ thể do chuẩn mực kiểm toán quy định.

Hai quy định đi kèm đáng để đơn vị được kiểm toán biết. Thứ nhất, Bộ Tài chính quy định nội dung không được ngoại trừ trong báo cáo kiểm toán. Thứ hai, cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền và đại diện chủ sở hữu đối với đơn vị được kiểm toán có quyền yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán và đơn vị được kiểm toán giải trình về các nội dung ngoại trừ.

Nghĩa vụ bảo mật của bên kiểm toán

Điều 43 Luật Kiểm toán độc lập 2011 cấm kiểm toán viên hành nghề và doanh nghiệp kiểm toán tiết lộ thông tin về hồ sơ kiểm toán, khách hàng, đơn vị được kiểm toán, trừ trường hợp được khách hàng hoặc đơn vị được kiểm toán chấp thuận, hoặc theo quy định của pháp luật.

Doanh nghiệp kiểm toán còn phải xây dựng và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm bảo đảm thực hiện nghĩa vụ bảo mật. Cơ quan nhà nước, tổ chức nghề nghiệp về kiểm toán và cá nhân có liên quan cũng có nghĩa vụ giữ bí mật thông tin.

Xem thêm: Trường hợp doanh nghiệp kiểm toán không được thực hiện kiểm toán