Bài viết theo Nghị định 236/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 15/10/2025
Việc đầu tiên phải làm là gửi thông báo đơn vị chịu trách nhiệm kê khai trong 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính báo cáo, theo Mẫu số 01/TB-ĐVHT.
Thông báo đơn vị chịu trách nhiệm kê khai
- Gửi trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính báo cáo.
- Dùng Mẫu số 01/TB-ĐVHT ban hành kèm Nghị định 236/2025/NĐ-CP.
- Nội dung gồm đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng.
- Có thay đổi đơn vị kê khai hoặc danh sách: gửi lại thông báo chậm nhất là ngày hết hạn nộp Tờ khai thông tin và Tờ khai thuế của năm tài chính phát sinh thay đổi.
- Nộp bằng một trong ba cách: trực tiếp tại cơ quan thuế, qua bưu chính, hoặc hồ sơ điện tử qua cổng giao dịch điện tử.
Đăng ký thuế và mã số thuế riêng
| Nội dung | Quy định |
|---|---|
| Mã số thuế | Đối tượng đăng ký thuế được cấp mã số thuế 10 chữ số |
| Mục đích | Dùng mã số thuế đó để trực tiếp kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung |
| Khi đổi đơn vị kê khai | Đơn vị mới tiếp tục dùng mã số thuế đã cấp và kế thừa nghĩa vụ thuế của đơn vị trước, làm thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế |
Đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai mới kế thừa nghĩa vụ thuế của đơn vị trước đó.
Mã số thuế giữ nguyên, chỉ làm thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế.
Tập đoàn cân nhắc đổi đơn vị kê khai cần rà nghĩa vụ còn tồn trước khi chuyển.
Việc thay đổi vẫn phải báo lại bằng Mẫu 01/TB-ĐVHT đúng hạn.
Hai bộ hồ sơ khai thuế
| Theo QDMTT | Theo IIR |
|---|---|
| Tờ khai thông tin Mẫu 01/TKTT-QDMTT | Tờ khai thông tin Mẫu 01/TKTT-IIR |
| Tờ khai thuế bổ sung Mẫu 01/TNDN-QDMTT | Tờ khai thuế bổ sung Mẫu 01/TNDN-IIR |
| Bản thuyết minh chênh lệch chuẩn mực kế toán Mẫu 01/TM | Bản thuyết minh chênh lệch chuẩn mực kế toán Mẫu 01/TM |
| Tờ khai thông tin của tập đoàn, phần thông tin chung, cấu trúc tập đoàn và tính toán thuế suất thực tế, thuế bổ sung của các đơn vị tại Việt Nam | Báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao |
| Báo cáo số liệu tài chính từng đơn vị hợp thành dùng để lập báo cáo tài chính hợp nhất | Báo cáo số liệu tài chính từng đơn vị hợp thành dùng để lập báo cáo tài chính hợp nhất |
Khi nào được miễn nộp Tờ khai thông tin
- Tờ khai thông tin đã được nộp tại nước nơi công ty mẹ tối cao cư trú, và nước đó có Hiệp định giữa nhà chức trách có thẩm quyền về trao đổi thông tin theo quy định thuế tối thiểu toàn cầu có hiệu lực với Việt Nam trong năm tài chính.
- Hoặc đã nộp tại nước nơi đơn vị được chỉ định khai Tờ khai thông tin cư trú, với hiệp định tương tự.
- Đơn vị chịu trách nhiệm kê khai tại Việt Nam vẫn phải thông báo cho cơ quan thuế Việt Nam về đơn vị đã nộp và quốc gia cư trú, theo Mẫu số 03/TB-ĐVHT.
- Đơn vị hợp thành không xác định được nước cư trú thuộc diện IIR: đơn vị hợp thành là chủ sở hữu có trách nhiệm nộp Tờ khai thông tin cho cơ quan thuế Việt Nam.
Việc miễn nộp Tờ khai thông tin dựa vào hiệp định trao đổi thông tin có hiệu lực với Việt Nam trong năm tài chính đó.
Miễn nộp đi kèm nghĩa vụ gửi Mẫu 03/TB-ĐVHT báo rõ đơn vị đã nộp và quốc gia cư trú.
Hiệu lực hiệp định xét theo từng năm tài chính, nên năm nay miễn chưa chắc năm sau miễn.
Nộp hồ sơ tại cơ quan thuế được giao nhiệm vụ quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung.
Việc cần làm
- Xác định đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai ngay từ đầu năm tài chính.
- Đặt lịch gửi Mẫu 01/TB-ĐVHT trong 30 ngày sau khi kết thúc năm tài chính.
- Lập và rà soát danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng.
- Làm thủ tục đăng ký thuế để được cấp mã số thuế 10 chữ số.
- Đổi đơn vị kê khai: rà nghĩa vụ tồn đọng vì đơn vị mới kế thừa.
- Xác định áp dụng QDMTT hay IIR để chuẩn bị đúng bộ mẫu.
- Chuẩn bị báo cáo số liệu tài chính từng đơn vị hợp thành dùng cho hợp nhất.
- Kiểm tra hiệp định trao đổi thông tin giữa Việt Nam và nước công ty mẹ tối cao.
- Thuộc diện miễn nộp tờ khai: vẫn gửi Mẫu 03/TB-ĐVHT đúng hạn.
Phải gửi thông báo đơn vị kê khai trong bao lâu?
Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính báo cáo, theo Mẫu số 01/TB-ĐVHT.
Thay đổi đơn vị kê khai thì báo khi nào?
Gửi lại thông báo chậm nhất là ngày hết hạn nộp Tờ khai thông tin và Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung của năm tài chính báo cáo phát sinh thay đổi.
Nộp thông báo bằng cách nào?
Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, gửi qua đường bưu chính, hoặc nộp hồ sơ điện tử qua cổng giao dịch điện tử.
Mã số thuế cấp cho đối tượng này có mấy chữ số?
Mã số thuế 10 chữ số, dùng để trực tiếp kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung.
Đổi đơn vị kê khai có được cấp mã số thuế mới không?
Không. Đơn vị kê khai mới tiếp tục sử dụng mã số thuế đã được cấp và kế thừa nghĩa vụ thuế của đơn vị trước đó, chỉ làm thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế.
Hồ sơ khai thuế theo QDMTT gồm những gì?
Tờ khai thông tin Mẫu 01/TKTT-QDMTT, Tờ khai thuế bổ sung Mẫu 01/TNDN-QDMTT, Bản thuyết minh Mẫu 01/TM, Tờ khai thông tin của tập đoàn phần liên quan tới Việt Nam, và Báo cáo số liệu tài chính từng đơn vị hợp thành.
Hồ sơ theo IIR khác gì?
Dùng Mẫu 01/TKTT-IIR và Mẫu 01/TNDN-IIR, kèm Bản thuyết minh Mẫu 01/TM, Báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao và Báo cáo số liệu tài chính từng đơn vị hợp thành.
Khi nào không phải nộp Tờ khai thông tin của công ty mẹ tối cao?
Khi tờ khai đã được nộp tại nước nơi công ty mẹ tối cao cư trú, hoặc nơi đơn vị được chỉ định khai cư trú, mà nước đó có Hiệp định về trao đổi thông tin theo quy định thuế tối thiểu toàn cầu có hiệu lực với Việt Nam trong năm tài chính.
Được miễn nộp tờ khai thì có phải báo gì không?
Có. Đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai tại Việt Nam phải thông báo cho cơ quan thuế Việt Nam về đơn vị đã nộp và quốc gia nơi đơn vị đó cư trú, theo Mẫu số 03/TB-ĐVHT.
- Nghị định 236/2025/NĐ-CP hướng dẫn Nghị quyết 107/2023/QH15 về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu, Điều 14, Điều 15 và Điều 16
- Nghị quyết 107/2023/QH15, Điều 6
[…] Xem thêm: Thuế tối thiểu toàn cầu khai ở đâu và nộp mẫu nào […]