Bài viết theo Thông tư 99/2025/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2026
Chuyển sang chế độ kế toán mới, có năm nhóm số dư phải nắn lại đường đi. Trong đó hai tài khoản quen thuộc là 441 và 466 gộp hết vào 4118, còn 332 và 2414 là hai địa chỉ mới.
Bảng chuyển số dư
| Từ tài khoản | Phần số dư | Sang tài khoản |
|---|---|---|
| 138 – Phải thu khác | Giá trị vốn đem đi góp vào hợp đồng hợp tác kinh doanh không đồng kiểm soát, khi doanh nghiệp là bên góp vốn mà không phải bên kế toán cho hợp đồng | 2281 – Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác |
| 2413 – Sửa chữa lớn tài sản cố định | Chi phí nâng cấp, cải tạo tài sản cố định còn chưa hoàn thành | 2414 – Nâng cấp, cải tạo tài sản cố định |
| 338 – Phải trả, phải nộp khác | Số dư Có chi tiết về số phải trả cổ tức, lợi nhuận | 332 – Phải trả cổ tức, lợi nhuận |
| 441 – Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản | Toàn bộ số dư | 4118 – Vốn khác |
| 466 – Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định | Toàn bộ số dư | 4118 – Vốn khác |
Chuyển chi tiết theo yêu cầu quản lý
Với các tài khoản 111, 112, 113, 121, 153, 154, 156, 211, 212, 213, doanh nghiệp căn cứ số dư các tài khoản chi tiết để chuyển chi tiết cho phù hợp với yêu cầu quản lý của mình, nếu có. Đây là việc sắp xếp lại tầng chi tiết bên dưới, tổng số dư của tài khoản cấp trên giữ nguyên.
Các nội dung khác đang phản ánh chi tiết trên các tài khoản liên quan, nếu khác so với Thông tư, thì phải điều chỉnh lại theo quy định của Thông tư.
Nghĩa là năm nhóm nêu trên chỉ là phần được gọi tên sẵn.
Doanh nghiệp vẫn phải tự rà soát toàn bộ hệ thống tài khoản chi tiết của mình.
Phần mềm kế toán cũng cần được cập nhật danh mục tài khoản trước khi mở sổ kỳ mới.
Điều kiện riêng cho hợp đồng hợp tác kinh doanh
- Doanh nghiệp là bên tham gia góp vốn.
- Doanh nghiệp không phải bên kế toán cho hợp đồng hợp tác kinh doanh.
- Đến thời điểm Thông tư có hiệu lực, hợp đồng chưa kết thúc.
- Số dư chuyển đi là phần góp vào hợp đồng không đồng kiểm soát.
- Việc chuyển nhằm phản ánh đúng bản chất và địa vị của doanh nghiệp trong hợp đồng.
Việc cần làm
- In bảng cân đối số phát sinh tại ngày chuyển đổi làm gốc đối chiếu.
- Tách số dư Có của 338 để lọc riêng phần cổ tức, lợi nhuận phải trả.
- Tách số chi tiết 2413 để lọc phần nâng cấp, cải tạo chưa hoàn thành.
- Rà hợp đồng hợp tác kinh doanh còn hiệu lực và vai trò của doanh nghiệp trong đó.
- Kết chuyển toàn bộ 441 và 466 sang 4118.
- Cập nhật danh mục tài khoản trong phần mềm, thêm 332 và 2414.
- Sắp xếp lại tầng chi tiết của các tài khoản tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định theo yêu cầu quản lý.
- Rà nốt các nội dung chi tiết khác đang khác với Thông tư và điều chỉnh.
- Lưu bảng đối chiếu số dư trước và sau chuyển đổi để giải trình.
Tài khoản 441 và 466 chuyển đi đâu?
Số dư của cả hai tài khoản chuyển sang Tài khoản 4118 – Vốn khác.
Cổ tức phải trả đang treo ở 338 thì sao?
Căn cứ số dư Có chi tiết của Tài khoản 338 về số phải trả cổ tức, lợi nhuận để chuyển sang Tài khoản 332 – Phải trả cổ tức, lợi nhuận.
Chi phí nâng cấp tài sản cố định đang nằm ở 2413 thì chuyển thế nào?
Phần chi phí nâng cấp, cải tạo tài sản cố định còn chưa hoàn thành chuyển sang Tài khoản 2414 – Nâng cấp, cải tạo tài sản cố định.
Vốn góp vào hợp đồng hợp tác kinh doanh chuyển từ đâu sang đâu?
Từ số dư chi tiết Tài khoản 138 – Phải thu khác, phần giá trị vốn góp vào hợp đồng không đồng kiểm soát, sang Tài khoản 2281 – Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác.
Điều kiện nào để chuyển số dư hợp đồng hợp tác kinh doanh?
Doanh nghiệp là bên tham gia góp vốn nhưng không phải bên kế toán cho hợp đồng, và đến thời điểm Thông tư có hiệu lực thi hành hợp đồng chưa kết thúc.
Các tài khoản tiền và hàng tồn kho có phải chuyển không?
Doanh nghiệp căn cứ số dư các tài khoản chi tiết 111, 112, 113, 121, 153, 154, 156, 211, 212, 213 để chuyển chi tiết cho phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, nếu có.
Năm nhóm trên đã đủ chưa?
Các nội dung khác đang phản ánh chi tiết trên các tài khoản có liên quan, nếu khác so với Thông tư, thì phải điều chỉnh lại theo quy định của Thông tư.
- Thông tư 99/2025/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp, Điều 29
Xem thêm: Bảng tra ký hiệu mẫu báo cáo tài chính
[…] Xem thêm: Năm nhóm số dư phải nắn lại đường đi […]