Chi tài trợ được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

02/09/2026

Doanh nghiệp chuyển tiền ủng hộ một trường học, một bệnh viện hoặc một đợt cứu trợ bão lũ. Khoản chi này có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp hay không phụ thuộc vào ba câu hỏi: tài trợ cho ai, tài trợ qua đường nào, và hồ sơ chứng minh gồm những gì. Sai một trong ba thì khoản chi bị loại.

Bảy nhóm tài trợ được trừ

Cả bảy nhóm đều chấp nhận tài trợ bằng tiền hoặc bằng hiện vật. Hiện vật cần có căn cứ xác định giá trị để ghi nhận chi phí.

Ranh giới giữa tài trợ và góp vốn

Ba nhóm giáo dục, y tế và văn hóa đều kèm cùng một mệnh đề loại trừ trong Nghị định 320/2025/NĐ-CP: khoản tài trợ này không phải là để góp vốn, mua cổ phần trong các cơ sở đó.

Ranh giới nằm ở chỗ doanh nghiệp có nhận lại quyền sở hữu hay quyền lợi kinh tế nào từ khoản chi hay không. Chuyển tiền cho một trường tư thục kèm theo việc nhận cổ phần là hoạt động đầu tư, ghi nhận vào khoản đầu tư tài chính. Chuyển tiền để trường mua thiết bị dạy học là tài trợ, ghi vào chi phí.

Tài trợ cho cá nhân phải đi qua tổ chức

Nghị định 320/2025/NĐ-CP đặt yêu cầu về đường đi của khoản tài trợ. Với người bệnh và với cá nhân bị thiệt hại do thiên tai, dịch bệnh, khoản tài trợ phải được thực hiện thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.

Doanh nghiệp lập đoàn đi phát tiền mặt trực tiếp cho người dân vùng lũ sẽ thiếu điều kiện này. Chuyển khoản cho Ủy ban Mặt trận Tổ quốc, Hội Chữ thập đỏ hoặc quỹ cứu trợ được thành lập hợp pháp thì đủ điều kiện.

Học bổng cho học sinh, sinh viên có cách xử lý mở hơn. Khoản này được tài trợ trực tiếp cho học sinh, sinh viên, hoặc thông qua các cơ sở giáo dục, hoặc thông qua cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ. Tài trợ làm nhà cho đối tượng chính sách cũng cho phép cả hai cách.

Đối tượng chính sách gồm những ai

Với khoản tài trợ làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho đối tượng chính sách, Nghị định 320/2025/NĐ-CP xác định đối tượng chính sách gồm:

• Người có công theo quy định của pháp luật về người có công;
• Đối tượng bảo trợ xã hội hưởng trợ cấp từ ngân sách nhà nước;
• Người thuộc hộ nghèo, cận nghèo và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

Danh sách người thụ hưởng kèm xác nhận của chính quyền địa phương về diện đối tượng là phần hồ sơ hay bị thiếu khi cơ quan thuế kiểm tra.

Khoản chi cho khoa học và chuyển đổi số

Nghị định 320/2025/NĐ-CP tách hai khoản gần nhau. Điểm đ7 là tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số cho tổ chức, cá nhân khác. Điểm e là khoản chi của chính doanh nghiệp cho các hoạt động đó.

Cả hai đều dẫn chiếu pháp luật về khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo và pháp luật về chuyển đổi số để xác định đối tượng nhận và cách xác định khoản chi. Doanh nghiệp cần đối chiếu văn bản chuyên ngành khi lập hồ sơ.