Bài viết theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Trần lãi vay 30% vẫn giữ, và phần vượt vẫn được chuyển tiếp không quá 05 năm. Điều nhiều doanh nghiệp bỏ sót là phần chi phí dịch vụ nội bộ tập đoàn, nơi có tới năm loại chi phí bị loại thẳng.
- Trần chi phí lãi vay: 30% của lợi nhuận thuần cộng lãi vay thuần cộng khấu hao.
- Lãi vay tính sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay.
- Phần vượt được chuyển sang kỳ sau, tối đa 05 năm liên tục.
- Chỉ chuyển được khi kỳ sau còn dư địa dưới mức trần.
- Ba loại chi phí trả cho bên liên kết bị loại ngay.
- Bên liên kết ở nơi không thu thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong ba.
- Chi phí dịch vụ muốn được trừ phải đủ bốn điều kiện.
- Năm loại chi phí dịch vụ bị loại, gồm dịch vụ phục vụ lợi ích cổ đông.
- Phí cộng thêm khi mua qua trung gian bên liên kết cũng bị loại.
Trần chi phí lãi vay 30%
| Thành phần | Nội dung |
|---|---|
| Số bị khống chế | Tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ |
| Mức trần | 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ |
| Phần vượt trần | Chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo, khi tổng chi phí lãi vay được trừ của kỳ đó thấp hơn mức trần |
| Thời gian chuyển | Tính liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ |
Phần lãi vay vượt trần chỉ được đưa vào kỳ sau nếu kỳ sau chưa dùng hết mức 30%.
Doanh nghiệp năm nào cũng vay nhiều thì phần treo sẽ hết hạn sau 05 năm mà chưa dùng được.
Thời hạn 05 năm tính liên tục và bắt đầu từ năm tiếp sau năm phát sinh, nên phải theo dõi từng năm phát sinh riêng.
Ba loại chi phí trả bên liên kết bị loại
- Chi phí thanh toán cho bên liên kết không thực hiện bất kỳ hoạt động sản xuất, kinh doanh nào liên quan đến ngành nghề của người nộp thuế, và không có quyền lợi, trách nhiệm liên quan đối với tài sản, hàng hóa, dịch vụ cung cấp.
- Chi phí thanh toán cho bên liên kết có hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng quy mô tài sản, số lượng nhân viên và chức năng không tương xứng với giá trị giao dịch nhận được.
- Chi phí thanh toán cho bên liên kết là đối tượng cư trú của một nước hoặc vùng lãnh thổ không thu thuế thu nhập doanh nghiệp, và không góp phần tạo ra doanh thu, giá trị gia tăng cho hoạt động của người nộp thuế.
Trường hợp thứ hai nhắm vào công ty liên kết có tồn tại thật nhưng nhân sự và tài sản quá nhỏ so với giá trị hợp đồng.
Hồ sơ cần chứng minh số lượng nhân viên, quy mô tài sản và chức năng của bên cung cấp tương xứng với khoản chi.
Chi phí dịch vụ giữa các bên liên kết
Bốn điều kiện để được trừ
- Dịch vụ có giá trị thương mại, tài chính, kinh tế và phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Dịch vụ được xác định đã cung cấp trong điều kiện hoàn cảnh tương tự các bên độc lập chi trả cho các dịch vụ này.
- Phí dịch vụ được thanh toán trên cơ sở nguyên tắc giao dịch độc lập và phương pháp tính giá giao dịch liên kết, hoặc cách phân bổ mức phí áp dụng thống nhất trong toàn tập đoàn đối với loại hình dịch vụ tương tự.
- Người nộp thuế phải cung cấp hợp đồng, chứng từ, hóa đơn và thông tin về phương pháp tính, yếu tố phân bổ và chính sách giá của tập đoàn đối với dịch vụ được cung cấp.
Năm loại chi phí dịch vụ không được trừ
- Dịch vụ được cung cấp chỉ nhằm phục vụ lợi ích hoặc tạo giá trị cho các bên liên kết khác.
- Dịch vụ phục vụ lợi ích cổ đông của bên liên kết.
- Dịch vụ tính phí trùng lặp do nhiều bên liên kết cung cấp cho cùng một loại dịch vụ, không xác định được giá trị gia tăng cho người nộp thuế.
- Dịch vụ về bản chất là các lợi ích nhận được do là thành viên của một tập đoàn.
- Chi phí bên liên kết cộng thêm đối với dịch vụ do bên thứ ba cung cấp thông qua trung gian bên liên kết mà không đóng góp thêm giá trị cho dịch vụ.
Khi liên quan đến các trung tâm thực hiện chức năng chuyên môn hóa và hợp lực tạo giá trị tăng thêm của tập đoàn, doanh nghiệp phải xác định tổng giá trị tạo ra từ các chức năng này.
Sau đó xác định mức phân bổ lợi nhuận phù hợp với giá trị đóng góp của các bên liên kết, sau khi trừ mức phí dịch vụ tương ứng cho bên thực hiện chức năng điều phối.
Việc cần làm
- Tính thử trần lãi vay ngay giữa năm, đừng đợi quyết toán mới biết vượt.
- Nhớ trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay trước khi so với mức trần.
- Lập bảng theo dõi phần lãi vay treo theo từng năm phát sinh, kèm hạn 05 năm.
- Rà các khoản trả cho bên liên kết: bên đó có hoạt động thật và quy mô tương xứng không.
- Kiểm tra bên liên kết có ở nơi không thu thuế thu nhập doanh nghiệp hay không.
- Với phí dịch vụ nội bộ: chuẩn bị hợp đồng, chứng từ, hóa đơn và tài liệu về chính sách giá của tập đoàn.
- Chứng minh cách phân bổ phí áp dụng thống nhất trong toàn tập đoàn cho dịch vụ cùng loại.
- Loại bỏ khỏi chi phí các khoản phục vụ lợi ích cổ đông và phí trùng lặp.
- Mua dịch vụ qua trung gian là bên liên kết: tách riêng phần cộng thêm không tạo giá trị.
Trần chi phí lãi vay với doanh nghiệp có giao dịch liên kết là bao nhiêu?
Tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ, cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay, cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ.
Phần lãi vay vượt trần có mất luôn không?
Không. Phần không được trừ được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo khi tổng chi phí lãi vay được trừ của kỳ đó thấp hơn mức trần.
Được chuyển tiếp lãi vay trong bao lâu?
Thời gian chuyển tính liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ.
Chi phí trả cho bên liên kết nào bị loại?
Chi phí trả cho bên liên kết không có hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan và không có quyền lợi, trách nhiệm với hàng hóa, dịch vụ; bên liên kết có hoạt động nhưng quy mô tài sản, nhân viên và chức năng không tương xứng với giá trị giao dịch; và bên liên kết cư trú tại nơi không thu thuế thu nhập doanh nghiệp mà không tạo ra doanh thu, giá trị gia tăng.
Chi phí dịch vụ giữa các bên liên kết cần điều kiện gì?
Dịch vụ có giá trị thương mại, tài chính, kinh tế và phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh; được cung cấp trong hoàn cảnh tương tự các bên độc lập chi trả; phí thanh toán theo nguyên tắc giao dịch độc lập hoặc phân bổ thống nhất toàn tập đoàn; và cung cấp đủ hợp đồng, chứng từ, hóa đơn cùng thông tin về phương pháp tính, yếu tố phân bổ, chính sách giá.
Những chi phí dịch vụ nào không được trừ?
Dịch vụ chỉ phục vụ lợi ích hoặc tạo giá trị cho bên liên kết khác; dịch vụ phục vụ lợi ích cổ đông; dịch vụ tính phí trùng lặp không xác định được giá trị gia tăng; dịch vụ bản chất là lợi ích do là thành viên tập đoàn; và chi phí bên liên kết cộng thêm cho dịch vụ của bên thứ ba qua trung gian mà không đóng góp thêm giá trị.
Trả phí cho công ty mẹ ở nước không thu thuế thu nhập doanh nghiệp thì sao?
Chi phí đó không được tính vào chi phí được trừ nếu không góp phần tạo ra doanh thu, giá trị gia tăng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế.
Chi phí trả cho trung tâm dịch vụ chung của tập đoàn xử lý thế nào?
Phải xác định tổng giá trị tạo ra từ các chức năng chuyên môn hóa và hợp lực, rồi xác định mức phân bổ lợi nhuận phù hợp với giá trị đóng góp của các bên liên kết sau khi trừ mức phí dịch vụ tương ứng cho bên thực hiện chức năng điều phối.
- Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết, Điều 16
Xem thêm: Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và các trường hợp được miễn
[…] Xem thêm: Chi phí lãi vay và chi phí dịch vụ trong giao dịch liên kết […]