Bài viết theo Thông tư số 99/2025/TT-BTC, phần hướng dẫn lập Báo cáo tình hình tài chính năm Mẫu số B01 – DN, hiệu lực từ ngày 01/01/2026
Báo cáo tình hình tài chính là tên gọi hiện hành của tờ báo cáo trước đây quen gọi là Bảng cân đối kế toán. Có một quy tắc nhỏ ở chỉ tiêu Tiền mà nhiều bản báo cáo làm sai.
- Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm.
- Tài sản và nợ phải trả phải tách riêng thành ngắn hạn và dài hạn.
- Lập từ sổ kế toán tổng hợp, sổ thẻ chi tiết và báo cáo năm trước.
- Tiền bị hạn chế sử dụng không được ghi vào chỉ tiêu Tiền và tương đương tiền.
- Gộp số với chi nhánh thì loại trừ hết số dư nội bộ, làm như kỹ thuật hợp nhất.
- Tài sản ngắn hạn nay có thêm mục tài sản sinh học ngắn hạn.
Báo cáo này nói lên điều gì
Báo cáo tình hình tài chính là Báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. Số liệu trên báo cáo cho biết toàn bộ giá trị tài sản theo cơ cấu của tài sản và cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản đó.
Ba nguồn số liệu để lập
- Sổ kế toán tổng hợp.
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết.
- Báo cáo tình hình tài chính năm trước, dùng để trình bày cột đầu năm.
Tách ngắn hạn và dài hạn
Trên Báo cáo tình hình tài chính, các khoản mục Tài sản và Nợ phải trả phải được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn theo quy định tại Điều 20 Thông tư 99. Ngoài ra, việc lập và trình bày phải tuân thủ các nguyên tắc chung theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 Trình bày Báo cáo tài chính.
Tài sản ngắn hạn, mã số 100
Tài sản ngắn hạn phản ánh tổng giá trị tiền, các khoản tương đương tiền và các tài sản ngắn hạn khác có thể chuyển đổi thành tiền, có thể bán hay sử dụng trong thời hạn không quá 12 tháng, hoặc trong một chu kỳ kinh doanh thông thường, kể từ thời điểm kết thúc kỳ kế toán.
- Tiền và các khoản tương đương tiền.
- Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn.
- Các khoản phải thu ngắn hạn.
- Hàng tồn kho.
- Tài sản sinh học ngắn hạn.
- Tài sản ngắn hạn khác.
Mã số 100 bằng tổng của mã số 110, 120, 130, 140, 150 và 160.
Chỉ tiêu Tiền và các khoản tương đương tiền, mã số 110
Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ số tiền và các khoản tương đương tiền hiện có tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán, gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi không kỳ hạn, tiền đang chuyển và các khoản tương đương tiền. Mã số 110 bằng mã số 111 cộng mã số 112.
Đối với các khoản tiền và tương đương tiền mà doanh nghiệp bị hạn chế sử dụng, không được trình bày tại chỉ tiêu Tiền và các khoản tương đương tiền.
Phải trình bày tại chỉ tiêu Tài sản ngắn hạn khác, mã số 165, hoặc Tài sản dài hạn khác, mã số 274.
Doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc
Khi lập Báo cáo tình hình tài chính tổng hợp giữa doanh nghiệp và các đơn vị trực thuộc, doanh nghiệp phải loại trừ tất cả số dư của các khoản mục phát sinh từ giao dịch nội bộ, như phải thu, phải trả, cho vay nội bộ, giữa doanh nghiệp và đơn vị trực thuộc, hoặc giữa các đơn vị trực thuộc với nhau. Kỹ thuật loại trừ được thực hiện tương tự như kỹ thuật hợp nhất Báo cáo tài chính.
Các chỉ tiêu không có số liệu được miễn trình bày. Doanh nghiệp chủ động đánh lại số thứ tự của các chỉ tiêu theo nguyên tắc liên tục trong mỗi phần, nhưng không được đánh lại mã số chỉ tiêu.
Bảng cân đối kế toán bây giờ gọi là gì?
Báo cáo tình hình tài chính, mẫu số B01 – DN với doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục.
Tiền ký quỹ bị phong tỏa ghi ở chỉ tiêu nào?
Không ghi vào chỉ tiêu Tiền và các khoản tương đương tiền. Phải trình bày tại Tài sản ngắn hạn khác mã số 165, hoặc Tài sản dài hạn khác mã số 274.
Lấy số ở đâu để lập báo cáo?
Từ sổ kế toán tổng hợp, sổ và thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết, và Báo cáo tình hình tài chính năm trước để ghi cột đầu năm.
Ranh giới ngắn hạn là bao lâu?
Không quá 12 tháng, hoặc trong một chu kỳ kinh doanh thông thường, kể từ thời điểm kết thúc kỳ kế toán.
Gộp số liệu chi nhánh phải làm gì?
Loại trừ tất cả số dư các khoản mục phát sinh từ giao dịch nội bộ, kỹ thuật làm tương tự như hợp nhất Báo cáo tài chính.
Tài sản sinh học có nằm trong tài sản ngắn hạn không?
Có. Tài sản sinh học ngắn hạn là một trong sáu nhóm hợp thành tài sản ngắn hạn.
- Thông tư số 99/2025/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp, hiệu lực từ 01/01/2026: phần hướng dẫn lập và trình bày Báo cáo tình hình tài chính năm, và Điều 20 về phân loại ngắn hạn, dài hạn.
- Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 Trình bày Báo cáo tài chính.
