Bài viết theo Thông tư số 99/2025/TT-BTC, phần hướng dẫn lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN, hiệu lực từ ngày 01/01/2026
Chỉ tiêu đầu tiên của báo cáo này, Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có bốn thứ phải loại ra. Bỏ sót một trong bốn là báo cáo lệch ngay từ dòng đầu.
- Phản ánh kết quả từ hoạt động kinh doanh chính, hoạt động tài chính và hoạt động khác.
- Báo cáo có 5 cột, trong đó một cột dẫn chiếu sang bản thuyết minh.
- Số liệu lấy từ sổ kế toán của các tài khoản loại 5 đến loại 9.
- Doanh thu mã số 01 không gồm thuế gián thu, kể cả thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp trực tiếp.
- Doanh thu mã số 01 không gồm doanh thu thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư.
- Gộp số với chi nhánh thì loại trừ toàn bộ doanh thu, thu nhập, chi phí nội bộ.
Năm cột của báo cáo
| Cột | Nội dung |
|---|---|
| Cột 1 | Các chỉ tiêu báo cáo |
| Cột 2 | Mã số của các chỉ tiêu tương ứng |
| Cột 3 | Số hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của báo cáo này được thể hiện trên Bản thuyết minh Báo cáo tài chính |
| Cột 4 | Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo năm |
| Cột 5 | Số liệu của năm trước, để so sánh |
Lấy số ở đâu
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước.
- Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ, dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, mã số 01
Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, bao gồm cả bán thành phẩm bất động sản và hàng hóa bất động sản; doanh thu bán tài sản sinh học; doanh thu cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ cho thuê bất động sản đầu tư và tài sản cố định; và doanh thu khác trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh chi tiết bên Có của tài khoản 511.
Doanh thu bán tài sản sinh học là cây lâu năm cho sản phẩm định kỳ và súc vật làm việc.
Doanh thu thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư, kể cả loại nắm giữ để cho thuê và loại nắm giữ chờ tăng giá để bán.
Các khoản doanh thu phát sinh từ giao dịch nội bộ, khi lập báo cáo tổng hợp với đơn vị trực thuộc.
Các loại thuế gián thu: thuế giá trị gia tăng, kể cả nộp theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế, phí gián thu khác.
Các khoản giảm trừ doanh thu, mã số 02
Chỉ tiêu này phản ánh tổng hợp các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ kế toán, bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Nợ của tài khoản 511, đối ứng với số phát sinh bên Có của tài khoản 521, chi tiết theo từng khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.
Chỉ tiêu này không bao gồm khoản giảm trừ của doanh thu bán bất động sản đầu tư nếu có, và không bao gồm các khoản thuế gián thu.
Xem thêm: Báo cáo tài chính theo Thông tư 99: ai phải lập và lập những gì
Doanh thu trên báo cáo có gồm thuế giá trị gia tăng không?
Không. Chỉ tiêu mã số 01 không bao gồm các loại thuế gián thu, kể cả thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp trực tiếp.
Bán bất động sản đầu tư ghi vào doanh thu mã số 01 phải không?
Không. Doanh thu thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư không đưa vào chỉ tiêu này.
Báo cáo lấy số từ tài khoản nào?
Từ sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết của các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
Cột thứ ba của báo cáo dùng làm gì?
Ghi số hiệu tương ứng với chỉ tiêu của báo cáo được thể hiện trên Bản thuyết minh Báo cáo tài chính.
Bán hàng cho chi nhánh có tính vào doanh thu không?
Khi lập báo cáo tổng hợp giữa trụ sở chính và đơn vị trực thuộc, toàn bộ doanh thu, thu nhập, chi phí phát sinh từ giao dịch nội bộ phải được loại trừ.
Chiết khấu thương mại lấy số ở đâu?
Lũy kế số phát sinh bên Nợ tài khoản 511 đối ứng với số phát sinh bên Có tài khoản 521, chi tiết theo từng khoản.
- Thông tư số 99/2025/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp, hiệu lực từ 01/01/2026: phần hướng dẫn lập và trình bày Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Mẫu số B02 – DN.
