Bài viết theo Thông tư 58/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Chuyển sang chế độ kế toán mới thì số dư các tài khoản cũ đi về đâu. Thông tư 58/2026/TT-BTC có bảng ánh xạ đầy đủ, vì Thông tư 132/2018/TT-BTC đã hết hiệu lực từ ngày 01/07/2026.
Bảng chuyển số dư
| Số dư tài khoản cũ | Chuyển sang sổ |
|---|---|
| Nợ TK 1111 Tiền mặt | Số dư đầu kỳ Sổ chi tiết tiền, phần tiền mặt |
| Nợ TK 1112 Tiền gửi ngân hàng | Sổ chi tiết tiền, phần tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng và tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán |
| Nợ TK 1311, Nợ TK 1318, Có TK 3311, Có TK 3312, Có TK 3318 | Sổ chi tiết thanh toán công nợ, theo từng đối tượng công nợ |
| Nợ TK 1313 Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, Có TK 33131 Thuế giá trị gia tăng phải nộp | Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng, vào dòng thuế đầu vào hoặc đầu ra tương ứng |
| Nợ TK 1521, TK 1524, TK 1526 | Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, mở chi tiết cho từng thứ |
| Nợ TK 211 Tài sản cố định | Sổ Tài sản cố định |
| Có TK 33134 Thuế thu nhập doanh nghiệp, TK 33138 Thuế khác, phí, lệ phí | Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ hoặc Sổ theo dõi thuế giá trị gia tăng; Sổ chi tiết doanh thu, chi phí với thuế thu nhập doanh nghiệp; Sổ chi tiết thanh toán công nợ với thuế thu nhập cá nhân và thuế khác |
| Có TK 4111 Vốn góp của chủ sở hữu, TK 4118 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối | Sổ theo dõi vốn chủ sở hữu, chi tiết theo vốn góp và lợi nhuận chưa phân phối |
Doanh nghiệp thay đổi chế độ kế toán do chuyển đổi phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hoặc do chọn hay bỏ chọn áp dụng chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Cả hai trường hợp đều căn cứ số dư cuối kỳ trên các sổ kế toán kỳ trước để chuyển sang số dư đầu kỳ của sổ tương ứng ở kỳ sau.
Nghĩa là bảng ánh xạ ở trên dùng cho lần chuyển đổi đầu tiên, còn các lần sau thì chuyển sổ sang sổ.
Bốn sổ kế toán khác dùng khi cần
- Sổ chi tiết thanh toán công nợ, Mẫu số S4a-DNSN.
- Sổ tài sản cố định, Mẫu số S4b-DNSN.
- Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác, Mẫu số S4c-DNSN.
- Sổ theo dõi vốn chủ sở hữu, Mẫu số S4d-DNSN.
- Bốn sổ này dùng thêm ngoài bộ sổ bắt buộc, căn cứ đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của đơn vị.
Nghĩa vụ thuế phản ánh vào Sổ chi tiết thanh toán công nợ không bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp.
Sổ này chỉ ghi thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, thuế sử dụng đất và thuế khác.
Hai sắc thuế lớn nhất theo dõi ở sổ riêng, nên đừng gộp vào sổ công nợ.
Sổ công nợ có thể mở chi tiết theo từng khách hàng, người bán để theo dõi từng thời hạn và từng lần thanh toán.
Áp dụng từ năm tài chính nào
Thông tư 58/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/07/2026 và áp dụng cho năm tài chính bắt đầu từ ngày hoặc sau ngày 01/07/2026. Thông tư 132/2018/TT-BTC hết hiệu lực kể từ ngày Thông tư mới có hiệu lực. Ủy ban nhân dân, Sở Tài chính và cơ quan thuế các tỉnh, thành phố có trách nhiệm triển khai hướng dẫn doanh nghiệp siêu nhỏ thực hiện.
Việc cần làm
- Chốt số dư các tài khoản tại thời điểm chuyển đổi.
- Đối chiếu từng dòng theo bảng ánh xạ ở trên trước khi ghi sổ mới.
- Tách tiền mặt và tiền gửi không kỳ hạn khi chuyển vào Sổ chi tiết tiền.
- Chuyển công nợ theo từng đối tượng, đừng gộp một dòng tổng.
- Tách riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào và đầu ra khi vào Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng.
- Mở chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa cho từng thứ.
- Cân nhắc mở thêm bốn sổ S4a đến S4d nếu hoạt động cần theo dõi sâu.
- Ghi nhớ Sổ chi tiết thanh toán công nợ không ghi thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Lưu bảng đối chiếu chuyển số dư để giải trình khi kiểm tra.
Số dư tiền mặt chuyển vào sổ nào?
Số dư Nợ TK 1111 Tiền mặt chuyển sang số dư đầu kỳ của Sổ chi tiết tiền, phần tiền mặt.
Số dư phải thu khách hàng chuyển đi đâu?
Số dư Nợ TK 1311 và các tài khoản công nợ liên quan chuyển sang số dư đầu kỳ của Sổ chi tiết thanh toán công nợ theo từng đối tượng công nợ.
Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ chuyển vào đâu?
Số dư Nợ TK 1313 và số dư Có TK 33131 chuyển sang các dòng tương ứng với thuế giá trị gia tăng đầu vào hoặc đầu ra trên Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng.
Vốn góp của chủ sở hữu chuyển vào sổ nào?
Số dư Có TK 4111 và TK 4118 chuyển sang số dư đầu kỳ của Sổ theo dõi vốn chủ sở hữu, chi tiết vốn góp và lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.
Đổi phương pháp nộp thuế thì chuyển số dư thế nào?
Căn cứ số dư cuối kỳ trên các sổ kế toán kỳ trước để chuyển sang số dư đầu kỳ của sổ kế toán tương ứng ở kỳ sau cho phù hợp.
Có những sổ kế toán khác nào?
Sổ chi tiết thanh toán công nợ S4a-DNSN, Sổ tài sản cố định S4b-DNSN, Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác S4c-DNSN và Sổ theo dõi vốn chủ sở hữu S4d-DNSN.
Sổ chi tiết thanh toán công nợ có ghi thuế giá trị gia tăng không?
Không. Sổ này chỉ phản ánh thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, thuế sử dụng đất và thuế khác.
Thông tư áp dụng cho năm tài chính nào?
Áp dụng cho năm tài chính bắt đầu từ ngày hoặc sau ngày 01/07/2026.
Thông tư 132/2018 còn hiệu lực không?
Thông tư 132/2018/TT-BTC hết hiệu lực kể từ ngày Thông tư 58/2026/TT-BTC có hiệu lực thi hành, tức từ ngày 01/07/2026.
- Thông tư 58/2026/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ, Điều 9, Điều 11 và Điều 12
Xem thêm: Doanh nghiệp siêu nhỏ mở sổ kế toán nào
