Bài viết theo Tài khoản 133 Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ tại Thông tư số 99/2025/TT-BTC, hiệu lực từ ngày 01/01/2026
Tài khoản 133 có một quy tắc kép: nguyên tắc là phải tách riêng phần được khấu trừ và phần không được khấu trừ ngay từ đầu, nhưng chế độ kế toán cũng mở lối cho trường hợp không tách được. Hiểu đúng lối mở đó tránh được việc treo số dư 133 sai suốt năm.
- Phản ánh số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ.
- Nguyên tắc: hạch toán riêng phần được khấu trừ và phần không được khấu trừ.
- Không tách riêng được thì đưa toàn bộ vào tài khoản 133, cuối kỳ xác định lại.
- Phần không được khấu trừ tính vào giá trị tài sản mua, giá vốn hàng bán hoặc chi phí tùy trường hợp.
- Hai tài khoản cấp hai: 1331 cho hàng hóa dịch vụ, 1332 cho tài sản cố định.
- Bên Có ghi bốn loại nghiệp vụ, gồm cả hàng trả lại và hàng được giảm giá.
- Số dư bên Nợ gồm cả số thuế được hoàn nhưng ngân sách nhà nước chưa hoàn trả.
Bốn nguyên tắc gốc
- Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ.
- Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133. Cuối kỳ, doanh nghiệp xác định số được khấu trừ và không được khấu trừ theo pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
- Số thuế đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản được mua, giá vốn của hàng bán ra, hoặc chi phí sản xuất kinh doanh tùy từng trường hợp cụ thể.
- Việc xác định số thuế đầu vào được khấu trừ, kê khai, quyết toán, nộp thuế phải tuân thủ đúng quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Việc dồn hết vào tài khoản 133 chỉ là bước tạm trong kỳ.
Nghĩa vụ đi kèm là cuối kỳ phải xác định lại số được khấu trừ và không được khấu trừ, rồi kết chuyển phần không được khấu trừ đi.
Doanh nghiệp có cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế mà bỏ qua bước này thì số dư 133 bị thổi phồng và số thuế phải nộp bị ghi thiếu.
Hai tài khoản cấp hai
| Tài khoản | Phản ánh |
|---|---|
| 1331 Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ | Thuế đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tính theo phương pháp khấu trừ |
| 1332 Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của tài sản cố định | Thuế đầu vào của hoạt động đầu tư, mua sắm tài sản cố định và bất động sản đầu tư dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế tính theo phương pháp khấu trừ |
Kết cấu tài khoản 133
| Bên Nợ | Bên Có |
|---|---|
| Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ | Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ |
| Kết chuyển số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ | |
| Thuế giá trị gia tăng đầu vào của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá | |
| Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được hoàn lại |
Số dư bên Nợ phản ánh số thuế đầu vào còn được khấu trừ, và cả số thuế đầu vào được hoàn lại nhưng ngân sách nhà nước chưa hoàn trả tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán. Vế thứ hai đáng chú ý: hồ sơ hoàn thuế đã nộp mà tiền chưa về thì số đó vẫn nằm ở 133.
Bút toán mua vào
| Tình huống | Bút toán |
|---|---|
| Mua hàng tồn kho, tài sản cố định, bất động sản đầu tư | Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 213, 217; Nợ TK 133 (1331, 1332); Có các TK 111, 112, 331 theo tổng giá thanh toán |
| Mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ dùng ngay cho sản xuất kinh doanh | Nợ các TK 241, 242, 621, 623, 627, 641, 642; Nợ TK 133 (1331); Có các TK 111, 112, 331 |
| Mua hàng giao bán ngay cho khách, không qua nhập kho | Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán; Nợ TK 133 (1331); Có các TK 111, 112, 331 |
Hàng nhập khẩu
Giá trị vật tư, hàng hóa, tài sản cố định nhập khẩu gồm tổng số tiền phải thanh toán cho người bán theo tỷ giá giao dịch thực tế, cộng thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường phải nộp, và chi phí vận chuyển.
- Nếu thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu không được khấu trừ: ghi Có tài khoản 33312 ngay trong bút toán ghi nhận giá trị hàng, tức số thuế đó nằm luôn trong giá hàng.
- Nếu thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu được khấu trừ: ghi Nợ tài khoản 133 (1331, 1332) và ghi Có tài khoản 333 phần thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu.
Bốn việc nên làm cuối kỳ
- Đối chiếu số dư 133 với chỉ tiêu thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau trên tờ khai thuế giá trị gia tăng.
- Với doanh nghiệp có cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế, tính lại tỷ lệ phân bổ và kết chuyển phần không được khấu trừ.
- Rà các hóa đơn hàng mua trả lại và hàng được giảm giá để ghi giảm thuế đầu vào tương ứng.
- Tách riêng phần thuế đã đề nghị hoàn nhưng chưa nhận được tiền để giải trình số dư.
Xem thêm: Hệ thống tài khoản kế toán theo Thông tư 99
Tài khoản 133 phản ánh cái gì?
Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.
Không tách được phần được khấu trừ và không được khấu trừ thì làm sao?
Hạch toán toàn bộ vào tài khoản 133, cuối kỳ xác định số được khấu trừ và không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Thuế đầu vào không được khấu trừ đưa vào đâu?
Tính vào giá trị tài sản được mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tùy từng trường hợp cụ thể.
Tài khoản 1331 và 1332 khác nhau thế nào?
1331 dùng cho vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài. 1332 dùng cho hoạt động đầu tư, mua sắm tài sản cố định và bất động sản đầu tư.
Trả lại hàng đã mua thì ghi thuế đầu vào thế nào?
Ghi Có tài khoản 133 phần thuế giá trị gia tăng đầu vào của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua vào đã trả lại hoặc được giảm giá.
Đã nộp hồ sơ hoàn thuế mà chưa nhận tiền thì số thuế nằm ở đâu?
Vẫn ở số dư bên Nợ tài khoản 133, vì số dư này gồm cả số thuế đầu vào được hoàn lại nhưng ngân sách nhà nước chưa hoàn trả.
Mua hàng bán ngay không qua kho thì ghi thế nào?
Nợ tài khoản 632 Giá vốn hàng bán, Nợ tài khoản 133 phần thuế nếu có, Có các tài khoản 111, 112, 331 theo tổng giá thanh toán.
Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu hạch toán ra sao?
Được khấu trừ thì ghi Nợ tài khoản 133 và Có tài khoản 333 phần thuế hàng nhập khẩu. Không được khấu trừ thì ghi thẳng vào giá trị hàng, đối ứng Có tài khoản 33312.
- Thông tư số 99/2025/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp, hiệu lực từ ngày 01/01/2026: Tài khoản 133 Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ.
[…] Xem thêm: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, tài khoản 133 […]