Bài viết theo Điều 18 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Luật Quản lý thuế hiện hành đưa hoàn thuế tự động thành một cơ chế riêng, có thẩm quyền quyết định riêng, dựa trên dữ liệu và tiêu chí quản lý rủi ro.
- Ba trường hợp hoàn: hoàn thuế theo pháp luật thuế, hoàn tiền nộp thừa, và hoàn cho người thừa kế.
- Cơ quan thuế phân loại hồ sơ để hoàn trước hoặc kiểm tra trước hoàn.
- Việc phân loại không áp dụng cho tiền nộp thừa của hàng xuất nhập khẩu.
- Có cơ chế hoàn thuế tự động dựa trên dữ liệu và tiêu chí quản lý rủi ro.
- Hoàn thuế tự động do cơ quan thuế quyết định, không phải thủ trưởng cơ quan.
- Thu hồi hoàn thuế do thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quyết định.
Ba trường hợp được hoàn
- Hoàn thuế đối với tổ chức, cá nhân thuộc trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế.
- Hoàn trả tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo quy định tại Điều 15 Luật Quản lý thuế.
- Hoàn trả cho người thừa kế hoặc người được Tòa án giao quản lý tài sản, trong trường hợp cá nhân được hoàn là người đã chết, người bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự.
Với trường hợp thứ ba, người được thừa kế hoặc người được Tòa án giao quản lý tài sản nhận tiền hoàn theo quy định của pháp luật về dân sự.
Hoàn trước hay kiểm tra trước
Người nộp thuế lập và gửi hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan quản lý thuế có thẩm quyền. Cơ quan quản lý thuế phân loại hồ sơ hoàn thuế hoặc số tiền hoàn thuế, để hoàn thuế trước cho người nộp thuế, hoặc kiểm tra trước khi hoàn thuế.
Quy định về phân loại hồ sơ để hoàn trước hoặc kiểm tra trước không áp dụng đối với trường hợp xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
Hoàn thuế tự động
Cơ quan thuế triển khai việc hoàn thuế tự động trên cơ sở dữ liệu, tiêu chí quản lý rủi ro, quy trình xử lý tự động, và bảo đảm an toàn thông tin. Cơ quan thuế có trách nhiệm triển khai việc hoàn thuế tự động theo từng giai đoạn, phù hợp với điều kiện thực tế, điều kiện về hạ tầng và ứng dụng công nghệ thông tin.
Ai quyết định
| Việc | Thẩm quyền quyết định |
|---|---|
| Hoàn thuế theo cách thông thường | Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế |
| Hoàn thuế tự động | Cơ quan thuế |
| Thu hồi hoàn thuế đối với trường hợp đã hoàn | Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế |
Chính phủ quy định chi tiết các trường hợp không hoàn thuế, trường hợp hoàn thuế trước, trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế, và thời hạn tiếp nhận, giải quyết, phản hồi thông tin hồ sơ hoàn thuế. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định trình tự, thủ tục hoàn thuế, trình tự thủ tục thu hồi hoàn thuế, và việc bù trừ nợ qua hoàn thuế.
Xem thêm: Xử lý tiền thuế nộp thừa: bù trừ, hoàn trả và hạn mười năm
Có mấy trường hợp được hoàn thuế?
Ba: hoàn thuế theo pháp luật về thuế, hoàn trả tiền nộp thừa theo Điều 15, và hoàn cho người thừa kế hoặc người được Tòa án giao quản lý tài sản.
Hoàn thuế tự động là gì?
Cơ quan thuế triển khai hoàn thuế trên cơ sở dữ liệu, tiêu chí quản lý rủi ro và quy trình xử lý tự động, bảo đảm an toàn thông tin.
Ai ký quyết định hoàn thuế tự động?
Cơ quan thuế quyết định, khác với trường hợp thông thường do thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quyết định.
Người mất thì tiền hoàn thuế về đâu?
Người được thừa kế hoặc người được Tòa án giao quản lý tài sản được nhận, theo quy định của pháp luật về dân sự.
Hồ sơ hoàn thuế được xử lý thế nào?
Cơ quan quản lý thuế phân loại hồ sơ hoặc số tiền hoàn, để hoàn trước cho người nộp thuế hoặc kiểm tra trước khi hoàn.
Ai quyết định thu hồi tiền đã hoàn?
Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, hiệu lực từ 01/07/2026: Điều 15 và Điều 18.
