Doanh nghiệp doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

Bài viết cập nhật theo Luật số 09/2026/QH16 và Nghị định 141/2026/NĐ-CP, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026

Từ năm 2026, một doanh nghiệp nhỏ có thể không phải nộp đồng thuế thu nhập doanh nghiệp nào, không phải vì được ưu đãi theo địa bàn hay theo ngành nghề, mà chỉ vì doanh thu năm của doanh nghiệp đó không vượt 1 tỷ đồng. Đây là khoản miễn thuế mới, nằm ngoài toàn bộ danh mục ưu đãi quen thuộc, và điều kiện để hưởng gói gọn trong một con số.

Quy định gốc nằm ở khoản 14a Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, được bổ sung bằng Luật số 09/2026/QH16 thông qua ngày 24/4/2026. Luật giao Chính phủ ấn định mức doanh thu cụ thể, và mức đó được chốt tại Nghị định 141/2026/NĐ-CP ngày 29/4/2026 là 1 tỷ đồng.

Ai được miễn và miễn từ khi nào

Diện được miễn là doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, có tổng doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống. Điều luật viết là thu nhập của doanh nghiệp, không tách riêng thu nhập từ hoạt động nào, nên khoản miễn không bó hẹp ở thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính.

Về thời điểm, Nghị định 141/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, tức là áp dụng ngay cho kỳ tính thuế năm 2026 chứ không chờ sang năm sau. Phần luật cũng vậy: Điều 5 Luật số 09/2026/QH16 ấn định nội dung sửa Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.

Tổng doanh thu năm lấy ở đâu ra

Đây là chỗ dễ hiểu nhầm nhất. Con số 1 tỷ đồng không lấy theo doanh thu của chính năm đang tính thuế, mà lấy theo tổng doanh thu của kỳ tính thuế năm trước liền kề. Muốn biết năm 2026 có được miễn hay không thì nhìn vào quyết toán năm 2025.

Tổng doanh thu năm gồm ba phần cộng lại: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sau khi đã loại các khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu hoạt động tài chính, và thu nhập khác. Số liệu lấy trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm trước liền kề, nên không có chuyện tự ước lượng cho tròn.

Doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ tính thuế

Doanh nghiệp mới thành lập chưa có kỳ tính thuế năm trước để đối chiếu. Nếu dự kiến tổng doanh thu trong kỳ tính thuế không quá 1 tỷ đồng thì doanh nghiệp không phải tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Kết thúc kỳ tính thuế mà doanh thu thực tế vượt 1 tỷ đồng thì kê khai, quyết toán theo quy định và không phải tính tiền chậm nộp cho phần lẽ ra đã tạm nộp trong năm.

Số thuế đã tạm nộp quý I năm 2026 xử lý ra sao

Nghị định 141/2026/NĐ-CP ban hành ngày 29/4/2026 nhưng áp dụng lùi về ngày 01/01/2026, nên nhiều doanh nghiệp đã kịp tạm nộp thuế của quý I. Điều 4 Nghị định này xử lý phần đó như sau: doanh nghiệp đáp ứng điều kiện miễn thuế thì không phải tạm nộp các quý tiếp theo, còn số đã nộp được bù trừ, hoàn trả, hoặc hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách theo quy định của pháp luật quản lý thuế đối với tiền thuế nộp thừa.

Kỳ tính thuế năm 2025 kết thúc sau ngày 01/01/2026

Doanh nghiệp có năm tài chính không trùng năm dương lịch thì kỳ tính thuế năm 2025 vắt sang năm 2026. Phần thời gian tính từ ngày 01/01/2026 đến hết kỳ tính thuế năm 2025 cũng được miễn thuế nếu doanh nghiệp đáp ứng điều kiện. Số thuế được miễn bằng tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2025 chia cho 12 tháng, rồi nhân với số tháng của kỳ tính thuế năm 2025 rơi vào năm dương lịch 2026. Doanh nghiệp thành lập mới trong năm 2025 thì chia cho số tháng thực tế hoạt động thay vì chia cho 12.

Lấy một ví dụ cho dễ hình dung. Doanh nghiệp có kỳ tính thuế từ ngày 01/4/2025 đến ngày 31/3/2026, số thuế phải nộp của kỳ này là 240 triệu đồng, và doanh nghiệp thuộc diện được miễn. Số tháng của kỳ tính thuế rơi vào năm dương lịch 2026 là ba tháng, gồm tháng 1, tháng 2 và tháng 3. Số thuế được miễn là 240 triệu chia 12 rồi nhân 3, bằng 60 triệu đồng. Phần 180 triệu còn lại vẫn phải nộp bình thường.

Miễn thuế nhưng không miễn sổ sách

Nghị định chỉ nói tới số thuế được miễn và việc không phải tạm nộp, không có câu nào miễn nghĩa vụ nộp hồ sơ khai quyết toán. Ngược lại là đằng khác: chính Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh kèm tờ khai quyết toán mới là căn cứ để biết doanh nghiệp có nằm dưới ngưỡng 1 tỷ đồng hay không, nên bộ hồ sơ quyết toán càng phải làm cho đủ và cho đúng.

• Sổ sách vẫn lập theo chế độ kế toán doanh nghiệp tại Thông tư 99/2025/TT-BTC, áp dụng từ năm tài chính 2026.
• Hóa đơn đầu ra vẫn phải xuất đủ, vì ghi nhận doanh thu thiếu thì con số đem so với ngưỡng cũng sai theo.
• Báo cáo tài chính năm vẫn nộp theo quy định, việc được miễn thuế không thay đổi nghĩa vụ này.
• Doanh nghiệp có bên liên kết vẫn phải theo dõi hồ sơ giao dịch liên kết, vì quan hệ liên kết là thứ quyết định có được miễn hay không.

Với văn phòng dịch vụ kế toán đang giữ sổ cho nhiều doanh nghiệp nhỏ, phần việc nặng thêm là phải theo dõi tổng doanh thu năm của từng khách để biết sang năm khách đó còn nằm dưới ngưỡng hay không. Phần mềm kế toán VFRS tại app.vfrs.vn tách kho dữ liệu riêng cho từng công ty khách, nên số doanh thu năm của mỗi khách xem được ngay trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, không phải cộng tay từng bộ sổ.

Ngưỡng 1 tỷ đồng của hộ kinh doanh cũng đổi cùng lúc

Cùng một nghị định đó, mức doanh thu 500 triệu đồng trong Nghị định 68/2026/NĐ-CP về thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được nâng lên 1 tỷ đồng. Hộ kinh doanh có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh. Vượt mức đó thì phải khai nộp, đồng thời phải dùng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Hộ đã kê khai nộp thuế theo mức 500 triệu đồng trước đó được xử lý số tiền đã nộp theo Điều 12 Nghị định 68/2026/NĐ-CP.

Xem thêm: Thuế hộ kinh doanh năm 2026: ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng và cách tính thuế

Ba tình huống hay gặp khi áp ngưỡng 1 tỷ đồng