Hướng dẫn nộp mẫu 06/GTGT 2017

Đăng ký phương pháp tính thuế GTGT năm 2017 (nộp mẫu 06/GTGT)

Luật thuế hiện hành quy định 2 phương pháp tính thuế GTGT, gồm:

• Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp;
• Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Một doanh nghiệp mới thành lập, mặc định phương pháp tính thuế GTGT sẽ là trực tiếp. Nếu doanh nghiệp muốn áp dụng phương pháp khấu trừ, phải đăng ký với cơ quan thuế trong hồ sơ đang ký thuế ban đầu khi doanh nghiệp mới thành lập. Lúc này doanh nghiệp cần nộp mẫu 06/GTGT.

Đối với doanh nghiệp thành lập trong năm 2017

Doanh nghiệp mới thành lập phải nộp hồ sơ đăng ký thuế ban đầu trong vòng 10 ngày kể từ ngày thành lập. Ngày thành lập là ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp do Sở Kế hoạch Đầu tư cấp. 

Theo đó, bên cạnh các hồ sơ khác, doanh nghiệp phải nộp mẫu 06/GTGT – đăng ký phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho cơ quan thuế quản lý. Bạn đọc có thể download mẫu 06 ở cuối bài viết.

Đối với doanh nghiệp thành lập trước năm 2017

Hạn nộp mẫu 06/GTGT năm 2017 – 2018 chậm nhất ngày 20/12/2016 đối với doanh nghiệp đã thành lập trước 2017. Dưới đây, Kế Toán Nhật Hướng sẽ hướng dẫn để xác định doanh nghiệp của bạn có phải nộp mẫu 06/GTGT vào ngày 20/12/2016 hay không. Mời bạn đọc theo dõi bài viết bên dưới.

1/ Đối với doanh nghiệp thành lập trước năm 2014:

Doanh nghiệp đã đăng ký phương pháp tính thuế khấu trừ vào cuối năm 2015 và đang áp dụng cho năm 2016 thì không cần phải đăng ký lại.

2/ Đối với doanh nghiệp thành lập trong năm 2014 (không bao gồm các trường hợp nêu tại điểm 3 dưới đây):

Doanh nghiệp thành lập trong năm 2014 phải tự xác định doanh thu năm 2016 theo hướng dẫn tại Khoản 2a Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính để áp dụng phương pháp tính thuế GTGT cho năm 2017, cụ thể:  

– Trường hợp doanh thu năm 2016 từ một tỷ đồng trở lên:

+ Nếu doanh nghiệp đang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì không phải đăng ký lại phương pháp tính thuế;

+ Nếu đang nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh nghiệp muốn áp dụng theo phương pháp khấu trừ thì phải đăng ký với cơ quan thuế (mẫu 06/GTGT); nếu vẫn nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì không cần đăng ký.

– Trường hợp doanh thu năm 2016 dưới một tỷ đồng nhưng thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và muốn tiếp tục thực hiện theo phương pháp khấu trừ thuế thì phải đăng ký lại phương pháp tính thuế (mẫu 06/GTGT).

3/ Đối với doanh nghiệp thành lập trong tháng 12/2014 (kê khai theo tháng) hoặc quý IV/2014 (kê khai theo quý)

Doanh nghiệp đang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp thì tiếp tục thực hiện phương pháp tính thuế đó cho năm 2017, không cần phải đăng ký lại.

4/ Đối với doanh nghiệp thành lập trong năm 2015 (không bao gồm các trường hợp nêu tại điểm 5 dưới đây):

Doanh nghiệp thành lập trong năm 2015, năm 2016 đang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (do doanh thu năm 2015 trên 01 tỷ đồng hoặc đăng ký tự nguyện) hoặc phương pháp trực tiếp thì không phải đăng ký lại phương pháp tính thuế cho năm 2017, tiếp tục áp dụng theo phương pháp tính thuế năm 2016.

5/ Doanh nghiệp thành lập trong tháng 12/2015 khai theo tháng hoặc quý IV/2015 khai theo quý

Doanh nghiệp phải tự xác định doanh thu năm 2016 để áp dụng phương pháp tính thuế GTGT cho năm 2017, cụ thể:  

– Nếu doanh thu năm 2016 từ một tỷ đồng trở lên:

+ Trường hợp đang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì không phải đăng ký lại phương pháp tính thuế;

+ Trường hợp đang nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, nếu muốn nộp theo phương pháp khấu trừ thì phải đăng ký phương pháp tính thuế với cơ quan thuế (mẫu 06/GTGT), nếu vẫn muốn nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì không cần đăng ký.

– Nếu doanh thu năm 2016 dưới một tỷ đồng và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và muốn tiếp tục thực hiện theo phương pháp khấu trừ thuế thì phải đăng ký lại phương pháp tính thuế (mẫu 06/GTGT).

6/ Doanh nghiệp được thành lập trong năm 2016 (không bao gồm các trường hợp nêu tại điểm 7 dưới đây):

6.1 Trường hợp doanh nghiệp đang áp dụng theo phương pháp khấu trừ

Doanh nghiệp phải tự xác định doanh thu năm 2016 để áp dụng phương pháp tính thuế GTGT cho năm 2017, cụ thể:  

– Nếu doanh thu 2016 từ một tỷ đồng trở lên thì tiếp tục thực hiện theo phương pháp khấu trừ thuế, không phải đăng ký lại và áp dụng ổn định cho 2 năm 2017 và 2018.

– Nếu doanh thu 2016 dưới một tỷ đồng và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định, doanh nghiệp muốn tiếp tục thực hiện theo phương pháp khấu trừ thuế thì phải đăng ký lại phương pháp tính thuế cho cơ quan thuế để áp dụng ổn định cho 2 năm 2017 và 2018.

* Doanh thu được xác định như sau:

– Trường hợp khai thuế GTGT theo tháng: Lấy chỉ tiêu tổng doanh thu chịu thuế GTGT trên các tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT và 03/GTGT-nếu có) từ kỳ tính thuế bắt đầu hoạt động đến kỳ tính thuế tháng 11/2016, chia (:) cho số tháng hoạt động trong năm, nhân (x) với 12 tháng.

– Trường hợp khai thuế GTGT theo quý: Lấy chỉ tiêu tổng doanh thu chịu thuế GTGT trên các tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT và 03/GTGT-nếu có) từ kỳ tính thuế (theo quý) bắt đầu hoạt động đến kỳ tính thuế quý III/2016, chia (:) cho số quý hoạt động trong năm, nhân (x) với 4.

6.2 Doanh nghiệp đang nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

– Nếu doanh nghiệp muốn nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế thì phải đăng ký phương pháp tính thuế (mẫu số 06/GTGT) và áp dụng ổn định cho 2 năm 2017 và 2018.

– Trường hợp doanh nghiệp vẫn muốn thực hiện theo phương pháp trực tiếp thì không cần phải đăng ký với cơ quan thuế.

7/ Đối với doanh nghiệp thành lập trong tháng 12/2016 (kê khai theo tháng) hoặc quý IV/2016 (kê khai theo quý)

Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho quý IV/2016 hoặc tháng 12/2016 thì tiếp tục thực hiện cho năm 2017, không cần phải đăng ký lại.

8/ Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý

– Đối với doanh nghiệp thành lập trước năm 2017 và thuộc diện phải đăng ký lại (như đã phân tích bên trên), chậm nhất là ngày 20/12/2016. 

– Đối với doanh nghiệp thành lập trong năm 2017, thời hạn nộp mẫu 06/GTGT là 10 ngày kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (theo Luật quản lý thuế về việc đăng ký thuế lần đầu).

9/ Download mẫu 06/GTGT tại đây

Các bạn chú ý bổ sung thông tin doanh nghiệp của các bạn vào mẫu 06/GTGT để đăng ký phương pháp khấu trừ thuế cho phù hợp.

Kiên Huỳnh

Biên theo hướng dẫn của Cục Thuế Cần Thơ