Chi từ thiện, tài trợ có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Cập nhật theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Doanh nghiệp thường hỏi câu này sau một đợt ủng hộ đồng bào vùng thiên tai hoặc sau khi trao học bổng cho một trường học. Tiền đã chi, chứng từ đã có, nhưng khi soát chi phí cuối năm thì kế toán phân vân không biết khoản đó có được trừ hay không. Câu trả lời phụ thuộc vào ba yếu tố: khoản chi thuộc loại tài trợ nào, chuyển cho ai, và có hồ sơ chứng minh hay không.

Danh mục tài trợ được trừ

Tại điểm b5 khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15, hiệu lực từ ngày 01/10/2025, các khoản tài trợ được trừ gồm tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa; tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh; làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách; tài trợ theo quy định của Chính phủ và Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn; và tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.

Đây là danh mục kín. Khoản ủng hộ không rơi vào một trong các nhóm trên thì không có căn cứ để trừ, dù mục đích tốt đẹp đến đâu. Điểm đ Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, hiệu lực từ ngày 15/12/2025, chi tiết hóa từng nhóm.

Hai điều kiện dễ làm hỏng cả khoản chi

Thứ nhất là điều kiện nơi nhận. Với tài trợ thiên tai, dịch bệnh, Nghị định phân biệt rõ: tài trợ cho tổ chức thì được chuyển trực tiếp, còn tài trợ cho cá nhân bị thiệt hại thì bắt buộc phải đi qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ. Doanh nghiệp cử người mang tiền mặt xuống trao tận tay từng hộ dân, dù thiện chí, vẫn không đáp ứng điều kiện này.

Thứ hai là ranh giới với góp vốn. Ở cả ba nhóm giáo dục, y tế và văn hóa, Nghị định đều nêu điều kiện khoản tài trợ không phải là để góp vốn, mua cổ phần trong cơ sở nhận tài trợ. Khoản tiền chuyển cho một trường tư thục mà kèm theo quyền lợi sở hữu thì bản chất là đầu tư, không phải tài trợ.

Ngoài hai điều kiện riêng này, khoản tài trợ vẫn phải thỏa mãn điều kiện chung của mọi khoản chi được trừ tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15, trong đó có yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ. Đây là lý do nữa khiến cách trao tiền mặt trực tiếp gặp rủi ro.

Nhóm tài trợ mới được bổ sung

Khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số là nhóm đáng chú ý với doanh nghiệp có hoạt động công nghệ. Tại điểm đ7 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, khoản tài trợ này có thể bằng tiền hoặc hiện vật, cho tổ chức hoặc cho cá nhân, và đối tượng nhận tài trợ thực hiện theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo cùng pháp luật về chuyển đổi số.

Cần phân biệt khoản tài trợ này với khoản chi cho nghiên cứu khoa học của chính doanh nghiệp, quy định tại điểm e cùng Điều. Một bên là cho đi, một bên là chi cho hoạt động của mình, hồ sơ chứng minh khác nhau.

Một tình huống thực tế