Các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định thuế

Bài viết theo Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP

Nợ thuế quá 90 ngày là vào diện cưỡng chế. Nhưng có ngưỡng dưới: tổng nợ không quá 3 triệu đồng với tổ chức và 1 triệu đồng với cá nhân thì chưa bị áp dụng biện pháp cưỡng chế.

Năm trường hợp bị cưỡng chế

Có tiền thuế nợ quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp.
Có tiền thuế nợ khi hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế.
Có tiền thuế nợ nhưng không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, hoặc có hành vi phát tán tài sản.
Không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo thời hạn ghi trên quyết định, trừ khi được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành.
Đã bị xử phạt về hành vi không chấp hành quyết định kiểm tra thuế nhưng tiếp tục không chấp hành.

Phát tán tài sản được hiểu thế nào

Cơ quan quản lý thuế xác định hành vi phát tán tài sản căn cứ vào thông tin chuyển nhượng, cho, bán tài sản, rút tiền, chuyển tiền, tẩu tán số dư tài khoản một cách bất thường, không liên quan đến các giao dịch thông thường trong sản xuất kinh doanh, xảy ra trước khi cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định cưỡng chế.

Dòng tiền bất thường lúc đang nợ thuế

Doanh nghiệp đang có nợ thuế mà bán tài sản hoặc rút số dư lớn dễ bị nhìn là phát tán tài sản.

Phát tán tài sản đưa thẳng vào diện cưỡng chế, không cần chờ đủ 90 ngày.

Giao dịch lớn trong giai đoạn này nên có hồ sơ chứng minh thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường.

Lưu hợp đồng, chứng từ và mục đích sử dụng tiền để giải trình khi cần.

Ngưỡng chưa bị cưỡng chế

Đối tượng	Tổng tiền thuế nợ chưa bị cưỡng chế
Tổ chức	Không vượt quá 3.000.000 đồng
Hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân, cá nhân kinh doanh	Không vượt quá 1.000.000 đồng

Ngưỡng này không áp dụng cho người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký. Nhóm đó bị cưỡng chế bất kể số nợ lớn hay nhỏ.

Các khoản chưa hoặc không bị cưỡng chế

Khoản nợ	Cách xử lý
Khoản nợ được không tính tiền chậm nộp	Chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế
Khoản nợ được nộp dần tiền thuế nợ	Chưa cưỡng chế, trong thời hạn không quá 12 tháng kể từ ngày có văn bản chấp nhận và trong thời gian thư bảo lãnh còn hiệu lực
Nợ phí hải quan và lệ phí hàng hóa, phương tiện vận tải quá cảnh	Không áp dụng biện pháp cưỡng chế
Nợ được bù trừ qua hoàn thuế mà cơ quan thuế đang làm thủ tục bù trừ	Không áp dụng biện pháp cưỡng chế
Nợ đang được khoanh	Chưa hoặc không cưỡng chế tùy nhóm trường hợp khoanh nợ. Phát hiện có tài sản, dòng tiền để nộp thuế thì vẫn cưỡng chế

Nộp dần cần bảo lãnh ngân hàng

Việc nộp dần tiền thuế nợ do Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế.

Điều kiện bắt buộc là có bảo lãnh của tổ chức tín dụng.

Thời hạn nộp dần không quá 12 tháng, và chỉ được che chắn khỏi cưỡng chế trong khi thư bảo lãnh còn hiệu lực.

Thư bảo lãnh hết hạn mà chưa nộp xong là quay lại diện cưỡng chế.

Quyết định cưỡng chế gửi thế nào

Gửi bằng phương thức điện tử và đăng tải trên trang thông tin điện tử ngành thuế, hải quan ngay trong ngày ban hành.
Chưa đủ điều kiện giao dịch điện tử thì gửi thư bảo đảm qua bưu chính hoặc gửi trực tiếp.
Quyết định cưỡng chế có hiệu lực thi hành từ ngày ký, trừ quyết định cưỡng chế bằng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan.
Quyết định hành chính về quản lý thuế làm căn cứ cưỡng chế gồm quyết định xử phạt, thông báo và quyết định ấn định thuế, thông báo tiền thuế nợ, quyết định thu hồi hoàn, quyết định gia hạn, quyết định nộp dần và nhiều loại khác.

Việc cần làm

Theo dõi tuổi nợ của từng khoản, đánh dấu khoản sắp chạm mốc 90 ngày.
Xử lý dứt các khoản nợ nhỏ, vì ngưỡng miễn chỉ ở mức 3 triệu và 1 triệu.
Chấp hành đúng hạn ghi trên quyết định xử phạt và quyết định kiểm tra thuế.
Đang nợ thuế mà cần bán tài sản: chuẩn bị hồ sơ chứng minh giao dịch thông thường.
Không đủ khả năng nộp một lần: làm hồ sơ nộp dần kèm bảo lãnh ngân hàng.
Theo dõi hiệu lực thư bảo lãnh, gia hạn trước khi hết hạn.
Cập nhật đúng địa chỉ đăng ký, vì mất địa chỉ là mất luôn ngưỡng miễn.
Mở tài khoản giao dịch thuế điện tử thường xuyên, vì quyết định cưỡng chế gửi qua kênh này.
Có nợ đang chờ bù trừ qua hoàn thuế: theo dõi tiến độ thủ tục bù trừ.

Nợ thuế bao lâu thì bị cưỡng chế?

Người nộp thuế có tiền thuế nợ quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp theo quy định thuộc trường hợp bị cưỡng chế.

Nợ ít có bị cưỡng chế không?

Chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế khi tổng số tiền thuế nợ không vượt quá 3.000.000 đồng với tổ chức và 1.000.000 đồng với hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân, cá nhân kinh doanh.

Ngưỡng đó có ngoại lệ không?

Có. Ngưỡng không áp dụng cho người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.

Phát tán tài sản là gì?

Là việc chuyển nhượng, cho, bán tài sản, rút tiền, chuyển tiền, tẩu tán số dư tài khoản một cách bất thường, không liên quan đến giao dịch thông thường trong sản xuất kinh doanh, trước khi cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định cưỡng chế.

Đang nộp dần tiền thuế nợ có bị cưỡng chế không?

Chưa bị cưỡng chế trong thời hạn không quá 12 tháng kể từ ngày cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản chấp nhận nộp dần và trong thời gian thư bảo lãnh có hiệu lực.

Nộp dần cần điều kiện gì?

Phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng, và được Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế.

Khoản nợ nào không bị cưỡng chế?

Nợ phí hải quan và lệ phí hàng hóa, phương tiện vận tải quá cảnh; và số tiền thuế nợ được bù trừ qua hoàn thuế mà cơ quan thuế đang làm thủ tục bù trừ.

Quyết định cưỡng chế có hiệu lực khi nào?

Từ ngày ký, trừ quyết định cưỡng chế bằng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

Quyết định cưỡng chế gửi bằng cách nào?

Gửi bằng phương thức điện tử và đăng tải trên trang thông tin điện tử ngành thuế, hải quan ngay trong ngày ban hành. Chưa đủ điều kiện giao dịch điện tử thì gửi thư bảo đảm qua bưu chính hoặc gửi trực tiếp.

Luật Quản lý thuế 2025 số 108/2025/QH15, Điều 20 và Điều 48
Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, Điều 65
Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Điều 26 và Điều 68

Xem thêm: Chế độ ưu tiên về thuế và cách vào được diện này

Chia sẻ bài viếtFacebook Zalo X